支付银行借款利息时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 （二）捐赠支出

1.对外捐赠现金资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 2.对外捐出存货，借记本科目，贷记“待处置资产损溢”科目。 对外捐赠固定资产、无形资产等非流动资产，不通过本科目核算。 （三）现金盘亏损失

每日现金账款核对中如发现现金短缺，属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记本科目，贷记“库存现金”科目。

（四）资产处置损失

报经批准核销应收及预付款项、处置存货，借记本科目，贷记“待处置资产损溢”科目。 （五）接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出

接受捐赠、无偿调入非流动资产发生的相关税费、运输费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

以固定资产、无形资产取得长期股权投资，所发生的相关税费计入本科目。具体账务处理参见“长期投资”科目。

（六）期末，将本科目本期发生额中的专项资金支出结转入非财政补助结转，借记“非财政补助结转”科目，贷记本科目下各专项资金支出明细科目；将本科目本期发生额中的非专项资金支出结转入事业结余，借记“事业结余”科目，贷记本科目下各非专项资金支出明细科目。

四、期末结账后，本科目应无余额。

第四部分会计报表格式

编号 会事业01表 会事业02表 会事业03表财 财务报表名称 资产负债表 收入支出表 政补助收入支出表 附注 编制期 月度、年度 月度、年度 年度 年度 资产负债表

会事业01表

编制单位： 年 月 日 单位：元

资 产 流动资产： 货币资金 短期投资 财政应返还额度 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存 货 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 长期投资 固定资产 固定资产原价 减：累计折旧 在建工程 无形资产 无形资产原价 减：累计摊销 待处置资产损溢 非流动资产合计 资产总计 期末余额 年初余额 负债和净资产 流动负债： 短期借款 应缴税费 应缴国库款 应缴财政专户款 应付职工薪酬 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 长期应付款 非流动负债合计 负债合计 净资产： 事业基金 非流动资产基金 专用基金 财政补助结转 财政补助结余 非财政补助结转 非财政补助结余 1.事业结余 2.经营结余 净资产合计 负债和净资产总计 期末余额 年初余额 收入支出表

会事业02表

编制单位： 年 月 单位：元 项目 一、本期财政补助结转结余 财政补助收入 减：事业支出（财政补助支出） 二、本期事业结转结余 （一）事业类收入 1.事业收入 2.上级补助收入 3.附属单位上缴收入 4.其他收入 其中：捐赠收入 减：（二）事业类支出 1.事业支出（非财政补助支出） 2.上缴上级支出 3对附属单位补助支出 4.其他支出 三、本期经营结余 经营收入 减：经营支出 本月数 本年累计数 四、弥补以前年度亏损后的经营结余 五、本年非财政补助结转结余 减：非财政补助结转 六、本年非财政补助结余 减：应缴企业所得税 减：提取专用基金 七、转入事业基金 财政补助收入支出表

会事业03表

编制单位： 年度 单位：元 项目 本年数 一、年初财政补助结转结余 （一）基本支出结转—— 1.人员经费—— 2.日常公用经费—— （二）项目支出结转—— ××项目—— （三）项目支出结余—— 结余—— （一）基本支出结转—— 1.人员经费—— 2.日常公用经费—— （二）项目支出结转—— ××项目—— （三）项目支出结余—— 结转结余 （一）基本支出结转 1.人员经费 2.日常公用经费 （二）项目支出结转 ××项目 （三）项目支出结余 结余 （一）基本支出结转 1.人员经费 2.日常公用经费 （二）项目支出结转 ××项目 （三）项目支出结余 上年数 二、调整年初财政补助结转 三、本年归集调入财政补助 四、本年上缴财政补助结转 五、本年财政补助收入 （一）基本支出 1.人员经费 2.日常公用经费 （二）项目支出 ××项目 六、本年财政补助支出 （一）基本支出 1.人员经费 2.日常公用经费 （二）项目支出 ××项目 —— （一）基本支出结转—— 1.人员经费—— 2.日常公用经费—— （二）项目支出结转—— ××项目—— （三）项目支出结余—— 七、年末财政补助结转结余