理人员工资10000元。

3．按上述工资总额的14%计提职工福利费。

4．开出现金支票64000元，提取现金以备发放工资。 5．以现金64000元支付本月工资。

6．以存款购入车间用办公用品及劳保用品1200元。

7．租入厂房一间，租期3个月，以存款预付租金4500元。本月负担1500元。

8．月末，计提本月生产车间的折旧费1300元。

9．月末，预提本月车间负担的固定资产大修理费1000元。

10．月末，将本月发生制造费用在甲、乙产品之间按生产工时比例进行分配。 11．计算甲、乙产品生产成本（其中：甲产品全部完工；乙产品全部未完）；并结转完工甲产品实际生产成本。

要求：⑴开设“生产成本”总账、明细账和“制造费用”总账（格式：“丁”字式）；

⑵根据上述经济业务编制会计分录，并登记上述账户。 ⑶月末结出上述账户本期发生额和期末余额。

1．借：生产成本—甲产品 51000 乙产品 49000 制造费用 900 贷：原材料 100900 2．借：生产成本—甲产品 32400 乙产品 21600 制造费用 10000 贷：应付职工薪酬 64000

3．借：生产成本—甲产品 4536 乙产品 3024 制造费用 1400 贷：应付职工薪酬 8960

4．借：库存现金 64000 贷：银行存款 64000

5．借：应付职工薪酬 64000 贷：库存现金 64000

6．借：制造费用 1200 贷：银行存款 1200

7．借：待摊费用 4500 贷：银行存款 4500 摊销本月负担的房租

借：制造费用 1500

21

贷：待摊费用 1500 8．借：制造费用 1300 贷：累计折旧 1300

9．借：制造费用 1000

贷：预提费用 1000

10．制造费用=900+10000+1400+1200+1500+1300+1000=17300 所以17300/（600+400）=17.3 所以 甲产品承担17.3*600=10380

乙产品承担17.3*400=6920

借：生产成本—甲产品 10380 乙产品 6920

贷：制造费用 17300

11．借：库存商品—甲产品 98316

贷：生产成本—甲产品 98316

借方 生产成本 贷方 （1） （11） 100000 98316 （2） 54000 （3） 7560 （10） 17300 本期发生额 本期发生额 178860 98316 期末余额 80544 借方 制造费用 贷方

22

（1） （10） 900 17300 （2） 10000 （3） 1400 （6） 1200 （7） 1500 （8） 1300 （9） 1000 本期发生额 本期发生额 17300 17300 借方 生产成本—甲产品 贷方 （1） （11） 51000 98316 （2） 32400 （3） 4536 （10） 10380 本期发生额 本期发生额 98316 98316 借方 生产成本—乙产品 贷方 （149000 （221600 （33024 （106920 本期发生80544

（六）练习利润形成的核算

） （—— ） ） ） 额 本—— 期11） 发生额 23

资料：中海公司200X年5月有关损益类账户结账前的资料如下：

单位：

元 账 户 名 称 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 本期发生额 账 户 名 称 借 方 贷 方 20 000 540000 主营业务成本 140 000 130000 销售费用 20000 营业税金及附加 10000 其他业务成本 营业外支出 管理费用 财务费用 本期发生额 借 方 贷 方 250 10 000 000 60 000 42 000 50 000 12 000 90 4 000 000 25 5 000 000 该企业所得税税率为25%。 要求：根据上述资料，计算本月营业利润、利润总额和净利润。

营业利润=主营业务收入+其他业务收入-主营业务成本-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-财务费用-管理费用+投资收益=520000+130000-240000-50000-42000-60000-20000-86000-130000=22000

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=22000+20000-12000=30000

净利润=利润总额×（1-所得税）=30000*（1-25%）=22500

（七）练习产品生产成本的计算

资料：中海公司200X年6月生产A产品80件，B产品300件。本月发生的直接材料费用分别为：A产品46000元，B产品54000元；发生的工资与福利费用分别为：2400元和3200元；发生的制造费用共计6900元（按A、B产品生产工时进行分配：A产品为1600工时，B产品为1400工时）。月末产品全部完工。

要求：分别计算A、B产品完工的生产总成本和单位成本（列出计算式）。

将制造费用按照AB产品生产工时分配为 6900/（1600+1400）=2.3 ∴A产品制造费用=1600×2.3=3680 B产品制造费用=1400×2.3=3220

∴A产品完工总成本=46000+2400+3680=52080 B产品完工总成本=54000+3200+3220=60420 单位A成本=52080/80=651 单位B成本=60420/300=201.4

24

（八）练习主要经营过程会计事项的核算

资料：中海公司200X年7月发生下列经济业务：

1．购入甲材料200公斤，单价40元，增值税税额1360元，对方代垫运费400元，全部款项尚未支付。

2．国家拨入资金100000元存入银行。

3．售给某公司A产品50件，单价320元，增值税税率17%，收到对方承兑的一张商业汇票。

4．仓库发出甲材料12000元，其中生产A产品耗用8000元，车间一般消耗3000元，厂部行政管理部门消耗1000元。

5．上述甲材料已验收入库，结转其实际采购成本。

6．分配本月工资费用90000元，其中生产A产品生产工人工资60000元，车间行政人员工资10000元，厂部行政管理部门人员工资20000元。

7．按上述工资总额的14%计提职工福利费。

8．计提本月固定资产折旧4000元，其中车间固定资产折旧2600元；厂部固定资产折旧1400元。

9．以银行存款800元预付明年订阅报刊杂志费。 10．以存款1000元支付产品广告费。

11．按本月销售收入（假设为26万元）的8%计算销售税金。 12．预提应由本月负担的借款利息400元。 13．假设本月产品销售收入26万元，产品销售成本10万元，营业外收入800元，销售费用1000元，财务费用400元，其他销售收入2000元，其他销售成本费用1200元，管理费用25000元，营业外支出600元，所得税44410元。请予以结转。

要求：根据上述资料，编制会计分录。

1. 借：在途物资—甲材料 8400

应交税费—应交增值税（进项税） 1360 贷：应付账款 9760

2. 借：银行存款 100000

贷：实收资本—国家 100000

3. 借：应收票据 18720

贷：主营业务收入- A产品 16000

应交税费—应交增值税（销项税） 2720

4. 借：生产成本—A产品 8000 制造费用 3000 管理费用 1000 贷：原材料—甲材料 12000

5. 借：原材料—甲材料 8400

贷：在途物资—甲材料 8400

25