存货（平均） 5.负债总额 45 60 62 90 运用杜邦财务分析体系对雨天公司的股东权益报酬率及其增减变动原因进行分析。 13. 分析资料：A公司2010年度资产负债表如下表所示。 资产负债表

编制单位：A公司 2010年12月31日 单位：万元 资产 年末数 年初数 负债及所有者权益 年末数 年初数 流动资产 其中： 应收账款 存货 固定资产原值 固定资产净值 无形及其他资产 资产总计 要求：

8684 4071 3025 15667 8013 6267 22964 6791 3144 2178 13789 6663 1244 14698 流动负值 其中：应付账款 长期负债 其中：长期借款 负债合计 所有者权益 其中：实收资本 负债及所有者权益 5858 5277 10334 7779 16184 6780 6000 22964 4140 3614 4545 2382 8685 6013 5000 14698 （1）对资产负债表进行水平分析； （2）评价A公司的财务状况。

14. 某公司2010年有关固定资产增减变动资料如下表所示。 某公司固定资产增减变动资料 项目 金额/万元 年初固定资产原值 年末增加金额合计 1.企业购置机器设备 2.投资人投入设备 3.盘盈 本年减少固定资产原值 1.盘亏 2.报废 年末固定资产原值 年末固定资产折旧 年末固定资产净值 根据资料：

（1）计算固定资产增长率、固定资产更新率、固定资产退废率、固定资产损失率、固定资产净值率。

（2）对该公司固定资产状况进行分析。

15. 飞天公司2010年度拥有雨天公司20%有表决权资本控制权，2011年飞天公司有意对雨天公司继续投资。飞天公司认为雨天公司的盈利能力比财务状况、营运能力更重要，他们希望通过投资获得更多的利润。雨天公司2009年和2010年的净利润分别为77184万元、264717万元；平均总资产分别为2815000万元、3205000万元；平均净资产分别为1063000万元、1885000万元。试帮助飞天公司做好以下几方面的工作，以便进行2011年度的投资决策。

（1） 计算反映资产经营盈利能力和资本经营盈利能力的指标。

1600 68 40 20 8 30 10 20 1638 410 1228 （2） 评价雨天公司盈利能力状况。

16. 表1~表3分别是ABC公司2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表及现金流量表。 表1 资产负债表

2010年12月31日和2009年12月31日 单位：元 年度 项目 资产 现金 应收账款、净额 存货 预付账款 固定资产 累计折旧 资产合计 负债和股东权益 应付账款 应付所得税 预提费用 应付债券 普通股股本 留存收益 负债和股东权益合计 50000 920000 1300000 40000 2000000 （200000） 4110000 490000 150000 60000 1650000 1060000 700000 4110000 280000 700000 850000 60000 400000 （100000） 2190000 440000 40000 50000 200000 960000 500000 2190000 2010年 2009年 表2 利润表 2010年度 单位：元 销售收入 减费用： 销售成本（包括折旧40000） 销售和管理费用（包括折旧60000） 利息费用（全部以现金支付） 费用合计 税前收益 所得税 净收益 5000000 3100000 800000 110000 4010000 990000 300000 690000 附注：2010年支付现金股利490000万元。

表3 现金流量表

2010年度 单位：万元 净利润 加：折旧费用 财务费用-----------利息费用 应付账款增加 应交所得税增加 应计负债增加 预付负债减少 690000 100000 110000 50000 10000 10000 20000 减：应收账款增加 存货增加 经营活动产生的现金流量净额 投资活动的现金流量 购置固定资产 投资活动的净现金流量 筹资活动的现金流量 吸收权益性投资所得到的现金 发行债券所收到的现金 偿付利息所支付的现金 分配股利所支付的现金 筹资活动现金流量 本期现金净增加额 220000 450000 320000 -1600000 -1600000 100000 1550000 -110000 -490000 1050000 -230000 ABC公司总经理不能理解为什么公司在偿付当期债务方面存在困难，他注意到企业经营是不错的，因为销售收入只翻了一番，而且公司2010年获得的利润为690000元。要求： （1）对总经理做出一个合理的解释。

（2）计算下列偿债能力指标：流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、利息保障倍数、债务保障率。

（3）根据ABC公司财务状况发表一下你的意见。

17. 根据下列资料，判断是属于资产、负债，还是所有者权益？将其顺序号写入空栏处。 序号 经济内容 资产 负债 所有者权益 （1） （2） （3） （4） （5） （6） （7） （8） （9） （10） （11） （12） （13） （14） （15） （16） （17) （18） 厂部办公大楼 会计部门库存现金 收到投资者的投资 生产经营用机器设备 应付购货款 借入短期借款 生产车间的厂房、建筑物 车间内未完工的产品 应付给职工的工资 存放在开户行的存款 供销人员预支的差旅费 库存材料 应收尚未收回的职工欠款 销售产品应收而未收的货款 本年发生的亏损 企业对其他单位的投资 尚未分配的利润 库存产成品 18. 现有某企业应收账款账龄分析表如下表所示。 某企业应收账款账龄分析表如表 A客户 账龄 金额/元 比重/% B客户 金额/元 比重/% C客户 金额/比重元 /% 合计 金额/元 比重/% 折扣期内 过折扣期但未到期 过期1~30天 过期31~60天 过期61~90 天 过期91~180天 300000 14.29 600000 （1） 16.67 4.75 300000 600000 150000 350000 14.29 （ ） （ ） （ ） （ ） （ ） （ ） （ ） 150000 （2） 350000 100000 过期181天以上 300000 300000 （6） 100000 300000 300000 （7）合计 （3） （4） 1050000 （5） 600000 （8） 2100000 （1）根据已知数据完成上表。 用政策。

19. 资料：表1为雨天公司2009年和2010年度的利润表。 该公司2006—2010年营业收入和净利润金额见表2。

表1 雨天公司2009年和2010年的利润表

单位：% 项目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 减：所得税费用 五、净利润（净亏损以“-”号填列）

表2 雨天公司2006—2010年营业收入和净利润金额

单位：万元 项目 营业收入 净利润 要求： 2006年 4500 842 2007年 5000 940 2008年 5000 800 2009年 5833.00 1272.76 2010年 100.00 56.06 3.30 3.68 3.48 1.18 32.30 2.31 0.45 34.16 10.23 23.93 2009年 100.00 57.54 3.37 3.87 4.24 1.68 29.30 2.62 0.75 31.17 9.35 21.82 （2）说明企业该如何制定信用政策，分析A、B、C 三客户的信用状况和对其的相应信

2010年 7200.00 1683.36 （1）根据表2，以2006年为基年，编制出2006—2010年营业收入和净利润趋势百分比表； （2）结合表1、2，对该公司这几年的收入利润变动情况作一简要分析。 20. 光明公司2010年的现金净流量相关资料如下表所示。

光明公司现金净流量相关资料 单位：万元 项目 经营活动产生的流量净额 投资活动产生的流量净额 筹资活动产生的流量净额 2010年 886 －456 －120 项目 汇率变动对现金的影响额 现金及现金等价物净增加额 2010年 0 310 另外，该公司2010年的流动负债、长期负债分别为1000万元、500万元、支付现金股利280万元，支付利息160万元，2010年到期债务本金为300万元，用于资本性支出700万元，实现利润2800万元，所得税税率为40％，经营活动产生的现金流入量为2000万元。

要求： ⑴根据上述资料分别计算现金比率（现金／流动负债），从现金净流量的组成观察分析该公司所处的发展时期和竞争实力。

⑵根据上诉资料计算现金充分性比率[现金净流量／﹙债务偿还额＋支付股利额＋资本性支出额﹚]，并分析该公司的支付能力。

⑶根据上诉资料计算盈余现金保障倍数（经营活动净现金流量／净利润），并对该公司的净收益质量进行分析评价。

21. 某公司2010年度财务报表的主要资料如表1和表2所示。

表1 资产负债表

2010年12月31日 单位：千元 资产 现金（年初764） 应收账款（年初1156） 存货（年初700） 流动资产合计 总计（年初3790） 金额 310 1344 966 2620 负债及所有者权益 应付账款 应付票据 其他流动负债 流动负债合计 长期负债 实收资本 金额 516 336 468 1320 1026 1444 固定资产净额（年初1170） 1170 合计 3790 3790 表2 利润表 2010年12月 单位：千元 项目 销售收入 销售成本 毛利（销售收入—销售成本） 管理费用 信息费用 税前利润 所得税 净利润 金额 6430 5570 860 580 98 182 72 110 要求：

（1）计算填列下表所示的该公司财务比率（天数计算结果取整）

比率名称 本公司 行业平均数