《财务案例研究》第2次作业讲评

一、 单项案例分析 （35分）

试根据内部会计控制的基本理论及有关资料对下面案例进行分析。 某生物制品厂厂长盛某将大量的销售货款截留在代理出口单位甚至转移。盛某通过少开发票的手段，截留贪污了销售款400多万元，并通过代理出口单位将贪污的货款转移到了其私人开的企业。该厂财务管理混乱为盛某贪污行为大开了方便之门：财务科根据盛某的指令开具销售发票，盛说多少就是多少；仓库里没有库存明细帐及货物进出库记录，销售成本按估算的毛利率计算；产成品因为只有总账，所以产品存货应该是多少，谁也说不清，以至于通过库存盘点，实物结存数量与按产成品总帐计算出的产品单位成本大大超过售价。 讲评：

（一）、分析该案例的理论依据 1、内部会计控制的基本理论

2、《内部会计控制规范----销售与收款》 3、《内部会计控制规范----存货》 4、《会计基础工作规范》 （二）、该企业存在的主要问题 1、会计基础工作极为混乱

（1）仓库里没有库存明细帐及货物进出库记录； （2）产成品只有总账；

（3）销售成本按估算的毛利率计算（结转） （4）财务科根据盛某（个人）的指令开具销售发票。

2、内部会计控制存在重大问题

（1）该企业内部会计控制制度建设存在重大问题

首先，销售与存货的制度建设缺失； 其次，发票管理制度也存在重大问题。

（2）企业领导者率先违反制度；

（3）相互勾结严重，使制度失效。---财务科根据盛某的指令开具销售发票。 3、内部检查或监督存在重大问题 （三）、解决问题建议（措施）------针对性 1、 2、 3、

二、综合案例分析 （65分）

该案例为教材上的案例，在分析时应注意以下问题：

（一）应明确所分析的案例的性质、种类————固定资产投资方案评价 （二）应明确进行固定资产投资方案评价的方法及选用——净现值法 （三）根据案例要求计算该方案的净现值

（四）在上述分析的基础之提出应 注意的有关问题。