1. 注册会计师应提请被审计单位将其子公司的投资采用权益法核算 （ ） 2.由于对所有者权益项目审计主要以实质性程序为主，所以注册会计师可以不了解所有者权益的相关内部控制 （ ）

3.应付债券的审计一般以实质性程序为主 （ ）

4.注册会计师应根据各项借款的日期、利率、还款期限，复核被审计单位短期借款的利息计算是否正确，有无多算或少算利息的情况 （ ）

5.对投资执行分析程序，计算长期股权投资中高风险投资所占的比例，分析投资的安全性，并要求被审计单位据此调整相关账项 （ ） 第十六章 ××√√×

第十七章

1.库存现金的盘点一般采用突击方式进行 （ ） 2.银行存款的函证一般采用否定式函证 （ ）

3. 被审计单位资产负债表上的银行存款余额应以编制的银行存款余额调节表调整后的金额为准 （ ）

4.库存现金的盘点是针对现金审计的完整性目标而实施的 （ ） 5.除了岗位分离和授权批准制度外，库存现金和银行存款的管理制度以及票据和有关印章的保管制度也是货币资金内部控制的要点 （ ） 第十七章 √×××√

第十八章

1.只有被审计单位首次接受审计时才涉及期初余额的审计 （ ） 2.通报可能影响财务报表的期后事项，是注册会计师的责任 （ ） 3.注册会计师通常在审计报告中无须特别提及比较信息 （ ） 4.注册会计师应当就被审计单位所提供的关联方交易资料的真实性、完整性、向被审计单位管理层获取书面声明 （ ）

5．注册会计师关注或有事项，主要目的在于提请被审计单位对重大的或有损失在财务报表或附注中加以反映 （ ）

6.被审计单位管理层是否对持续经营能力进行评估并不影响注册会计师对财务报表的审计意见 （ ）

第十八章 ××√√√×

第十九章

1. 管理层书面声明的作用就是明确管理层认可财务报表的责任 （ ）

2. 如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应将其视审计范围受到限

制 （ ）

3.如果管理层书面声明称其销售收入全部入账，则注册会计师可以不再对销售收入的完整性进行测试（ ）

4.如果与被审计单位的沟通是以讨论的形式进行，注册会计师应保证对沟通事项加以记录 （ ）

第十九章 ×√×√

【第三章】 【案例】

ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度，经过领导层集体研究，确立了下列重大质量控制程度：(1)合秋人的晋升与考核以业务量为主要考核指标，同时考虑遵循质量控制制度和职业道德规范的情况;(2)对员工介绍的客户，由员工所在部门经理根据收费的高低自行决定是否承接;(3)所有审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档;(4)由于尚未取得上市公司审计资格，不予执行项目质量控制复核制度;(5)无论审计项目组内部的分歧是否得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告;(6)以每3年为一个周期，选取已完成业务进行检查，检查对象为当年度考核等级位列后3名的项目负责人。 要求：

针对上述(1)至(6)项，分别指出ABC会计师事务所可能违反质量控制准则的情形，并简要说明理由。 答案：【案例】

(1)第(1)项合伙人的晋升与考核以业务量为主要考核指标违反了质量控制准则的规定。根据质量控制准则的规定，事务所应当树立质量至上的意识，建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，以提高业务质量和遵守职业道德规范作为主要考核指标。 (2)第(2)项业务的承接以部门经理根据收费的高低自行决定违反了质量控制准则的规定。会计师事务所在制定有关客户关系和具体业务的承接与保持的政策和程序时，以合理保证只有在满足三个条件的情况下，才能够接受或保证客户关系和具体业务，三个条件包括：已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信;具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源;能够遵守职业道德规范。不应该将收费作为衡量的唯一标准或关键标准。 (3)第(3)项审计工作底稿应当在业务完成后90日内整理归档违反了质量控制准则的规定。按照会计师事务所质量控制政策和程序的规定，及时将审计工作底稿归整为最终审计档案，审计工作底稿的归档期限是审计业务报告日后60天内，如果未完成审计工作的业务，应当在审计业务中止日后60日内归档。

(4)第(4)项会计师事务所以尚未取得上市公司审计资格为借口，不执行项目质量控制复核制度违反了质量控制准则的规定。会计师事务所并不是仅仅对上市公司的审计业务执行项目质量控制复核制度，会计师事务所还应当自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。 (5)第(5)项即使项目组内部分歧未得到解决，审计项目组必须保证按时出具审计报告违反了质量控制准则的规定。项目组内部的分歧没有解决的，不得出具审计报告。

(6)第(6)项检查对象仅为当年度考核等级位列后3名的项目负责人违反了质量控制准则的规定。会计师事务所周期性的选取完成业务进行检查，三年符合了法定的周期最低标准，但是检查的对象不恰当，应当是对每个项目负责人的业务至少取一项进行检查。

【第四章】 【分析题】

5. X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其1999年度、2000年度和2001年度会计报表，双方于2001年底签定审计业务约定书。

假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：

（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定；审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；

（2）2000年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方

式借款10000000元，用于购置办公用房；

（3）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事； （4）审计小组负责人B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理；

（5）审计小组成员C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表； （6）审计小组成员D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。 要求：

请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。 答案：【分析题】

（1）影响会计事务所独立性。剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付，属于“对鉴证业务采取或有收费的方式”违反了职业道德。

（2）不影响会计事务所的独立性。按正常借款程序和条件向金融机构取得的贷款不影响会计事务所独立性

（3）影响A注册会计师的独立性，但不影响会计事务所的独立性。“鉴证小组成员曾是鉴证客户的懂事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工”，会影响该注册会计师的独立性。A注册会计师目前担任X银行的独立董事，则必然影响其独立，但只要A注册会计师不参与对X银行的审计工作，则不影响独立。

（4）影响B注册会计师的独立性。B注册会计师1998年曾担任X银行的审计部经理，现在若审计X银行从1999年度到2001年度的会计报表，则属于曾是能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以会影响其独立性。

（5）影响C注册会计师的独立性。C注册会计师自2000年以来一直协助X银行编制会计报表属于“为鉴证客户编制鉴证业务对象的数据或其他记录”，则必然影响其独立性。 （6）不影响D注册会计师的独立性。D注册会计师的妻子自1998年度起一直担任X银行的统计员。虽属于与鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但其统计员的身份不属于关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工，所以不影响注册会计师的独立性。

【第五章】 【分析题】

光华会计师事务所承办了星海公司2009年度财务报表审计业务。2010年6月，星海公司股东之一张三以星海公司2009年度财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失向法院提起诉讼，要求光华会计师事务所承担民事责任。

光华会计师事务所拟运用审计的重要性和内部控制的观点应诉。其聘请的律师在准备应诉材料时提出以下问题：

（1） 内部控制概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？ （2） 重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？ （3） 在什么情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任？ （4） 在什么情况下，注册会计师可能对第三方承担法律责任？ （5） 针对第三方的诉讼，注册会计师应当如何为自己抗辩？ 假设你是光华会计师事务所的成员，如何回答上述问题？ 【案例】

D注册会计师负责对上市公司丁公司2010年度财务报表进行审计。2010年丁公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单，虚构了一大笔大额营业收入。D注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后，认为丁公司2010年度财务报告不存在重大错报，出具了无保留意见审计报告。

在丁公司2010年度已审计财务报表公布后，股民甲购入了丁公司股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的处罚，其股票价格大幅下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求其赔偿损失。D注册会计师以其与股民甲未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。

要求：（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由？ （2）指出D注册会计师提出的免责理由是否正确，并简要说明理由。 （3）在哪些情况下，D注册会计师可以免于承担民事责任？ 答案：【分析题】

1. 内部控制概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用是，注册会计师对财务报表项

目的实质性测试是以内部控制的研究和评价为基础的，如果企业内部控制不健全，注册会计师应当调整实质性程序的性质、时间和范围，以合理确信发现由此产生的财务报表重大错报，否则，就具有重大过失的性质；如果企业内部控制十分健全，注册会计师没有调整实质性程序的性质、时间和范围，以发现由职工串通舞弊导致内部控制失效而产生的重大错报，一般被认为普通过失或没有过失。

2. 重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用，如果财务报表存在重大错报

事项，注册会计师运用常规审计程序通常发现，但因工作疏忽而未能将重大错报查出来，可以视为重大过失。如果财务报表有多处错报事项，每一次都不算重大，但综合起来对财务报告的影响却很大，也就是说，财务报表作为一个整体可能严重失实，但常规的审计程序难以发现，一般认为其具有普通过失。

3. 在下列情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任：①注册会计师本身并无过

失，即他执业时严格遵循了专业标准的要求，保持了职业上应有的认真和谨慎；②注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系。

4. 在注册会计师存在重大过失或欺诈时，注册会计师可能对第三方承担法律责任。

5. 注册会计师可从以下几个方面为自己抗辩：①注册会计师本身并无过失，即他执业时

严格遵循了专业标准的要求，保持了职业上应有的认真和谨慎；②注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系；③原告已经超过诉讼时效（自有关机关公布处罚规定日或刑事判决生效日起2年）

【案例】

（1）答案：股民甲应当向法院提出的诉讼理由包括：丁公司报表存在重大错报但是注册会计师出具的审计报告是无保留意见；注册会计师在丁公司财务报表的审计中仅执行了银行函证等必要的审计程序，没有保持合理的谨慎，存在过失；股民甲由于丁公司股价下跌，存在损失；股民甲是由于信任了丁公司报出的2010年度的财务报表和注册会计师的审计报告而购买的丁公司股票 。

（2）答案：D注册会计师提出的免责理由是不正确的，会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，能够证明自己没有过错的除外。不能够以没有与利害关系人建立合约关系为由要求免于承担民事责任 。

（3）答案：D注册会计师所在下列情形下可以免于承担民事责任：1.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并必须保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；2.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所所在保持必要的职业谨慎下仍未发现其虚假或者不实；3.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予以指明。

【第六章】 分析题

注册会计师甲在审查ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）年度财务报表时，根据风险评估的结果，对该公司财务报表的若干项目分别提出了具体审计目标或审计程序，下面摘录了其中的一部分。所摘录的审计目标或审计程序对所述项目并不一定是最重要的。请指出与所列示的审计目标或审计程序最适应的管理层认定填入下表： 具体目标或程序 1.确定所有的应收票据均已反应在账簿记录中 2.检查生产设备的购货发票，核实付款人是否为ABC 4.应收票据明细账余额加计是否与总账余额相符 5.期末存货按成本与可变现净值孰低法计价 7.确定当年所购商品验收单的最大号码 9.核实所记录的应付账款是否均已收到符合要求的材料 管理层认定的名称 3.固定资产与低值易耗品的界限是否明确，披露是否充分 6.检查已入账销售业务的支持性凭证中是否包括顾客订单 8.编制或获取营业收入项目的明细表，复核加计是否正确

答案：分析题 1完整性 2权利和义务 3分类和可理解性 4计价和分摊 5准确性和计价 6发生 7截止 8准确性 9存在

【第八章】 （四）分析题

1.某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了 A、B、C、D 4种情况（见表8——1）

表8——1 审计风险评价 风险类别 可接受的审计风险（%） 重大错报风险（%） 情况A 1 60 情况B 2 50 情况C 3 80 情况D 4 70 请计算回答以下问题： （1） 上述4种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？ （2） 哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？

（3） 写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系。 （4） 简要说明审计风险与重要水平之间的关系。 【第八章】答案分析题

（1）答：A、B、C、D 4种情况的可接受的检查风险水平分别是1.67%、4%、3.75%、5.71%