1、（1）变动成本法 项 目 销售收入总额 变动成本总额 其中：产品变动成本 变动销售费用 贡献毛益总额 减：固定成本 其中：固定制造费用 固定销售及管理费用 税前净利润 完全成本法 项 目 销售收入 销售成本 期初存货成本 本期生产成本 可供销售的生产成本 减：期末存货成本 销售成本总额 销售毛利总额 减：销售及管理费用 税前净利润 4000 700 000×5%+65 000=100 000 56 400 000 =116 400 543 600 156 300 800 000×5%+65 000=105 000 49 300 第一年 700 000 0 3×170 000+150 000=660 000 660 400 3×140 000+150 000=570 000 686 4000 =40 700 645 700 154 第二年 800 000 116 第一年 5×140 000=700 000 3×140 000=420 000 700 000×5%=35 000 245 000 150 000 65 000 30 000 第二年 5×160 000=800 000 3×160 000=480 000 800 000×5%=40 000 280 000 150 000 65 000 65 000 （3+150 000/170 000）×30 000 （3+150 000/140 000）×10 000 （2）第一年两种方法税前利润差异是26 400元，即完全成本法比变动成本法多26 400。原因是本期的产量大于销量，完全成本法下有期末存货30 000件，它们吸收了固定制造费用26 400（即0.88×30 000），使该方法下在当期列支的固定制造费用只有123 600元。而变动成本法下，由于产品成本不包括固定制造费用，而是作为期间费用，使该方法下在当期列支的固定制造费用为150 000元，较完全成本法下多列支26 400元，所以，造成完全成本法下的利润较变动成本法的利润多26 400元。

第二年两种方法税前利润差异是15 700元，即完全成本法比变动成本法少了15 700元。原因是本期的产量小于销量，完全成本法下有期初存货30 000件释放了固定制造费用26 400元，并有期末存货10 000件吸收了当期的固定制造费用10 700元，使该方法下当期列支的固定制造费用是165 700元（即26 400+150 000-10 700）。而变动成本法下当期列支的固定制造费用是150 000元，较完全成本法下少列支15 700元，所以，造成完全成本法下的利润较变动成本法的利润少15 700元。

2、（1）盈亏临界点的销售量=2 000/（9-5）=500（件） （2）贡献毛益率=（9-5）/9=4/9 安全边际率=20%/（4/9）=45%

设销售利润率达到20%的销售量为x，则： （x-500）/x=45% x=909.09

（3）目标销售量=（2 000+2 500）/（9-5）=1 125

3、由于该公司是利用现有的生产能力来开发新产品，不增加专用设备，所以，固定成本在决策中属

于无关成本，无需考虑。根据资料计算各种产品的贡献毛益： 摘 要 生产量 销售单价 单位变动成本 单位贡献毛益 贡献毛益总额 老产品甲 6 000件 60元 40元 20元 120 000元 新产品A 2 000件 80元 56元 24元 48 000元 新产品B 2 500件 73元 51元 22元 55 000元 从以上计算结果来看，似乎开发新产品B比开发新产品A可多获贡献毛益7 000元。但是开发新产品是以老产品减产为条件的，如果结合这个因素来考虑，其情况则如下表所示： 摘 要 贡献毛益总额 减：老产品甲减少的贡献毛益 剩余贡献毛益总额 品A。

4、20××年10月份的现金预算如下表： 摘 要 期初现金余额 现金收入： 收回上月销售应收账款 本月实际销售收入 可动用现金合计 减：现金支出： 偿还上月购料应付款 本月实际购料款 营业费用 直接人工 购置固定设备 支付所得税 现金支出合计 现金收支结余 筹集资金：向银行借款 期末现金余额 金 额 50 000×40%=20 000 56 000×60%=33 600 4 500 53 600 8 000元 7 000元 新产品A 48 000元 120 000×1/3=40 000元 新产品B 55 000元 120 000×2/5=48 000元 结论：由上述分析可见，开发新产品A比开发新产品B可多获贡献毛益1 000元，故该公司应开发新产

18 000×45%=8 100 16 000×55%=8 800 12 000-4 000=8 000 10 000 20 000 2 000 58 100 现金流量 56 000元 8 000元 现值系数 1（复利） 56 900 1 200 3 000 4 2000 5、根据给定的资料，可编制如下的差量分析表： 摘 要 差量收入（出售-出租） 机器出售的收入（价款） 差量收入 差量成本（出售-出租） 出售的拆卸、包装、运输成 12 000元 1 000元 1（复利） 5.650(年金) 12 000元 5 650元 现 值 56 000元 45 200元 10 800元 5.650(年金) 机器出租的收入（每年租金） 本 出租的每年维修、保修成本 差量成本 差量损益（出售-出租的净现值） 6 350元 4 450元 根据以上分析表的结果表明，出售机器方案较出租机器方案可多获净现值4 450元，故出售给A厂的方案较为有利。