第一章至第四章

【例题1·单选题】注册会计师审计产生的直接原因是( )。

A、所有权和经营权的分离 B、合伙企业制度的产生 C、股份制企业制度的形成 D、资本市场的发展 【答案】A 【解析】合伙企业制度使所有权和经营权初步分离；股份制企业制度使所有权和经营权进一步分离；资本市场的发展使审计报告的使用人由企业主、债权人扩展到社会公众，所有权和经营权彻底分离，两权分离是注册会计师审计产生的直接原因。

【例题2·单选题】注册会计师审计从起源发展到现在经历了一个较长的过程，在审计发展的不同时期，其主要审计目的也在调整。下列关于不同阶段的审计目的陈述不恰当的是( )。

A、英式注册会计师审计主要目的是查错防弊

B、美式注册会计师审计主要目的是判断企业信用状况

C、1929~1933年的世界经济危机后，审计的主要目的是对财务报表发表审计意见，查错防弊转为次要目的

D、现代风险导向审计方法确立后，审计工作是审查重要的账户余额或各类交易是否存在重大错报 【答案】D 【解析】现代风险导向审计方法确立后，审计取证过程不仅仅 是认定层次是否存在错报的取证，还必须要进行风险评估，如果必要还要进行控制测试。审计的目的依然是合法性和公允性。

【例题3·多选题】关于审计的分类可以从不同角度加以考察，下列对审计的分类恰当的有( )。

A、审计按主体的不同可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计

B、审计按目的的不同可分为合理保证审计和有限保证审计 C、审计按内容的不同可分为财务报表审计、经营审计和合规性审计

D、审计按与被审计单位的关系不同可分为内部审计和外部审计 【答案】ACD 【解析】选项B不是审计的分类，合理保证审计和有限保证是根据鉴证的对象的不同和提出鉴证报告形式的不同的对鉴证目标的分类；选项A、C、D都是审计的恰当分类。

【例题4·多选题】注册会计师审计方法的发展经历了以下哪几个阶段( )。

A、以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计

B、以被审计单位是否遵守了特定的法律、法规、程序或规则为特征的合规性审计 C、以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计

D、以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计 【答案】ACD 【解析】选项B是注册会计师审计按目的和内容

进行的分类，不是审计方法的发展阶段问题。

【例题5·判断题】风险导向审计解决了审计资源的分配问题，要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现控制风险的领域。( ) 【答案】× 【解析】风险导向审计要求注册会计师将审计资源配置到最容易导致财务报表出现重大错报的领域，不仅仅是控制风险的领域。

【例题6·判断题】由于利用内部审计工作成果可以提高工作效率，因此，注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解该单位内部审计情况并利用其工作成果。( ) 【答案】× 【解析】了解内部审计是注册会计师在财务报表审计时必须要做的程序,但注册会计师不一定需要利用内部审计的工作结果。

【例题7·多选题】注册会计师进行年度财务报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可以利用内部审计的工作成果，这是因为( )。（2000年）

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A.内部审计是注册会计师审计的基础

B.内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分

C.内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度的一致性

D.利用内部审计工作成果可以提高注册会计师的工作效率 【答案】BCD 【解析】内部审计指由被审计单位内部机构或人员对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。内部审计与注册会计师审计在工作内容具有一致性，但二者在各自领域发挥着各自的职能，不存在内部审计是注册会计师审计的基础作用，故选项A不正确。

【例题8·判断题】取得全科成绩合格证，加入中国注册会计师协会即是执业注册会计师 ( )。 【答案】×

【解析】成为执业注册会计师，除了全科成绩合格证书外还要满足从事审计业务工作两年以上以及其他相关条件；取得全科成绩合格证书可以注册成为非执业会员。

【例题9·判断题】注册成为一名执业注册会计师要向中国注册会计师协会申请并经财政部门审批。（ ） 【答案】× 【解析】注册成为一名执业注册会计师只需向所在省级注协注册，由省级注协审批，报财政部备案。

【例题10·多选题】如果要注册成为一名执业注册会计师，在遇到下列情形时将不予注册( )。

A.失去了完全民事行为能力 B.受到刑事处罚

C.在经济管理工作中受到通报批评或警告 D.自行停止执业满1年（P17） 【答案】ABD

【解析】选项Ａ和Ｂ是明显不能注册的情形；选项Ｃ中，只有在经济管理工作中犯有严重错误而受到行政处罚、撤职以上不予注册；选项Ｄ中自行执业满1年以上不予注

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册，满2年当然属于不予注册情形。

【例题11·多选题】根据《公司法》和《证券法》，下列公司必须由会计师事务所进行审计的有( )。

A.不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常时

B.一人有限责任公司编制的财务报告 C.上市公司年报

D.IPO公司连续3年的年报 【答案】BCD 【解析】在选项A中，不设监事会的公司的监事发现公司经营情况异常，可以进行调查。必要时，可以聘请会计师事务所等协助其工作，不是必须由会计师事务所进行审计；选项B、C、D都是必须由会计师事务所进行审计。

【例题12·单选题】下列相关业务中，需要注册会计师执行审计性质的程序的是( )。

A.代编财务信息 B.税务服务 C.管理咨询

D.财务信息执行商定程序 【答案】D 【解析】对财务信息执行商定程序，是注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告；选项A、B、C中注册会计师运用的不是审计性质的程序。

【例题13·单选题】下列相关业务中，需要注册会计师执行审计性质的程序的是( )。

A、代编财务信息 B、税务服务 C、管理咨询

D、财务信息执行商定程序 【答案】D 【解析】对财务信息执行商定程序，是注册会计师对特定财务数据、单一财务报表或整套财务报表等财务信息执行与特定主体商定的具有审计性质的程序，并就执行的商定程序及其结果出具报告；选项A、B、C中注

册会计师运用的不是审计性质的程序。

【例题14·单选题】以下关于申请设立合伙会计师事务所的条件中不恰当的是 的债务由合伙人以各自的财产承担无限连

带责任；不管是否有过失，合伙人都要对会计师事务所的债务承担连带责任。

( )。

A、合伙人必须有书面合伙协议 B、有固定的办公场所

C、要有5名以上的合伙人

D、设立的合伙会计师事务所要有名称 【答案】C 【解析】合伙设立会计师事务所对合伙人只要求2名以上的要求。

【例题15·判断题】不论是设立合伙会计师事务所还是设立有限责任会计师事务所都要有会计师事务所的名称、固定办公场所、书面合伙协议或者公司章程以及2名以上的股东或合伙人。 ( ) 【答案】× 【解析】合伙所要求有2名以上合伙人，而有限责任会计师事务所要求有5名以上的股东。

【例题16·单选题】下列条件中不能满足合伙人或者成为会计师事务所股东的条件的是（ ）。

A.取得注册会计师证书后在中国境内会计师事务所执行年报审计业务满5年

B.取得注册会计师证书后在会计师事务所连续6年从事为客户税收筹划工作 C.持有注册会计证书

D.成为合伙人前一直在会计师事务所执业，5年来没有因为执业受到任何行政处罚 【答案】B 【解析】选项B中，特别要求在会计师事务所从事法定审计业务满5年，虽然在会计师事务所连续6年从事为客户税收筹划工作但不是为客户提供法定审计业务，不满足成为合伙人或股东的条件。

【例题17·判断题】我国普通合伙设立的会计师事务所的债务以其全部资产为限，不足部分由有过失的合伙人承担无限责任。( ) 【答案】× 【解析】我国普通合伙设立的会计师事务所

【例题18·判断题】有限责任合伙制会计师事务所最明显的特征是所有的合伙人只需承担有限责任。( ) 【答案】×

【解析】在有限责任合伙制会计师事务所中，无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为；但有过失的合伙人要承担无限责任。

19作业：以下是某会计师事务所开展的业务，请指出哪些是鉴证业务？哪些是非鉴证业务？

1、CPA对企业的会计报表是否符合会计准则发表审计意见。

2、对盈利预测报告的编制基础、所使用的会计政策等发表审计意见。

3、对会计报表的附注进行审计，并发表审计意见。

4、对证券投资风险进行评估。 5、税务代理和税务筹划。

6、就企业的治理结构、预算管理和内部控制进行诊断并提出专业意见。

7、对简要财务报表进行审计并出具相应的审计报告。

8、在企业合并过程中对被合并企业的资产进行审计并出具审计报告。

【例题20·单选题】以下关于注册会计师过失的说法不正确的是( )。 A.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎

B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

C.重大过失是指注册会计师没有按执业准则的基本要求执行审计

D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失 【答案】D 【解析】当过失给他人造成损失时注册会计师才负过失责任。

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