第十七章生产与存货循环的审计

一、单项选择题

1.注册会计师了解被审计单位存货内部控制后应当确认由独立的采购部门负责的是( )。 A.编制请购订单 B.编制购货订单

C.控制存货水平以免出现积压 D.检验购入货物的数量、质量

2.在执行监盘程序之前，A注册会计师到X公司存货盘点现场实施观察程序，在观察中发现了以下情况，其中，A注册会计师可能需要向X公司专门负责存货盘点工作的管理人员提出建议的是()。

A.代管的材料没有分开堆放 B.已销售的产品没有装运 C.部分原材料没有停止流动 D.已购买的材料尚在途中

3.注册会计师在了解X公司的风险评估过程这一内部控制要素时，获悉X公司在产品的计划和设计阶段未能招聘到在专门的制造领域富有才能的设计师和专家，则很可能将X公司生产与存货循环的()认定的重大错报风险评估为高水平。 A.权利与义务 B.完整性 C.计价和分摊 D.存在

4.在以存货内部控制目标为起点对X公司存货内部控制实施控制测试时，为测试下列()控制目标，注册会计师不仅应抽取出库单及相关领料单，检查是否正确输入计算机信息系统并经过适当层次的复核，而且应抽取相关的盘点明细表并检查是否经过适当层次的复核。 A.计划和安排生产

B.发出原材料

C.生产产品和核算产品成本 D.储存产成品和发出产成品

5.有关存货审计的下列表述中，正确的是（）。

A.对存货进行监盘不能证实存货“完整性”和“权利和义务”认定 B.对特殊类型的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

C.存货计价测试的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目

D.存货截止测试的方法有观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试 6.对于Ｔ公司拥有的大量艺术品与其他收藏品，Ｕ注册会计师深感在辨认真伪与确认品质方面存在困难。此时，他应实施的最适当的审计程序是（）。 A.通过高空摄影进行测量，运用几何计算进行估计

B.采用精确的磅秤进行测量，留意测量过程中磅秤的移动情况 C.选择样品进行化验与分析，或利用专家的工作结果 D.使用浸泡、敲击、烘烤等方法辨别真伪、鉴定质量

7.注册会计师如果发现无法在预定日期实施存货监盘，以下替代程序不应采取的是( )。 A.注册会计师应当评估存货内部控制的有效性，如果存在良好的内部控制，注册会计师可以考虑改变存货监盘日期并对盘点日或重新盘点日与资产负债表日之间的交易进行测试 B.对存货进行适当抽查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试抽查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易 C.委托被审计单位的内部审计人员协助 D.可考虑选派其他人员实施存货监盘

8.X公司仓库中存放有E材料9000公斤，分别用于生产X产品、Y产品和Z产品。由于市场上的E材料供不应求，2009年期末市价已远远高于E材料的账面成本。在E材料所生产的产品中，X产品的库存量为30000件，是X公司获取利润的主要产品，但市场需求量有限；Y产品库存量2000件，在市场上供大于求，售价已远低于成本，X公司生产的Y产品完全用于已签订销售合同、生产尚可微量获利的W产品；Z产品将于2010年起按F公司

的特殊要求加工，但由于销售价格是在3年前确定且不可变更，销售这部分产品将导致X公司亏损；其余的E材料准备出售。针对以上情况，假定X公司对于上述存货均未计提跌价准备，注册会计师需要提请X公司计提跌价准备的是()。 A.X产品

B.用于生产Y产品的E材料 C.Z产品

D.用于生产Z产品的E材料 二、多项选择题

1.按照不相容职务分离的基本要求，担任企业存货保管职务的人员不得兼任（）职务。 A.存货的清查 B.存货的验收 C.存货的采购 D.存货处置的申请

2.Y公司共有十个生产车间，生产的产品既有相同的，也有不同的。生产任务由计划部门通过连续编号的生产通知单下达。具体规定如下，其中你认为存在缺陷的有（）。 A.生产车间根据生产通知单，提出材料需求报告

B.生产人员根据材料需求报告填写没有连续编号的领料单，经车间负责人签字后到仓库领料 C.各车间根据领料单编制本车间连续编号的直接材料汇总分配表，交会计部门进行实物流转记录和成本核算

D.会计部门根据车间交来的材料费用汇总分配表、直接人工汇总分配表和制造费用汇总分配表核算产品成本

3.在与项目负责人共同制定监盘计划时，注册会计师W需要了解并测试U公司与存货相关的内部控制，以确定能否采用控制测试的监盘程序。在W提出的以下与存货内部控制相关的观点中，你不认同的有（）。

A.与采购相关的存货内部控制：使用请购单是一项基本的内部控制，请购单应当事先连续编号，采购价格应事先确定并获得批准，还应当定期清点请购单

B.与仓储相关的存货内部控制：此项内部控制必须确保与存货实物的接触经过管理层的指示和授权

C.与领用相关的存货内部控制：使用领料单是一项基本的控制措施。对于领料单，在多个部门领料的情况下，应当事先连续编号并定期清点

D.与加工相关的存货内部控制：使用生产指令和材料需求报告是一项基本的控制措施。在生产过程中，应当对产品质量缺陷和零部件的使用和报废情况及时做出说明 4.影响生产与存货交易和余额的重大错报风险可能包括（）。 A.成本基础的复杂性 B.员工变动或者会计电算化 C.销售附有担保条款的商品

D.某些存货项目的可变现净值难以确定

5.在发出原材料环节中，可能存在的风险有（）。 A.发出用于生产的原材料可能不正确 B.原材料缺货可能导致生产延误

C.发出的原材料可能未分配或者未正确分配到生产任务中 D.原材料的发出可能未经授权或者原材料可能被盗

6.产成品完工后，除了交生产部门查点外，还应对产品进行验收。有关产成品验收的下列说法中你认可的是()。

A.对产品的查点应由本车间负责生产质量专门人员实施 B.产品入库前应由车间或仓库人员验收，并填制验收单 C.产品入库前应由仓库人员点验和检查，并填制入库单 D.入库单应事先连续编号，并在产品入库后交会计部门 7.下列有关存货监盘计划的表述中正确的是（ ）。 A.存货监盘程序包括控制测试和实质性程序

B.注册会计师在对存货进行监盘时通常以控制测试为主

C.如果注册会计师准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施和程序，则应该以控制测试为主

D.单位价值较高的存货项目，应实施实质性程序

8.注册会计师对被审计单位存货监盘时应特别关注的事项有（）。 A.注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点 B.注册会计师应当特别关注存货的状况

C.注册会计师应当关注截止日期前相关凭证的最后编号

D.注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移等凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确 三、简答题

A注册会计师正在拟定对W公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥之处？若有，请予以更正？

（1）A注册会计师在制定监盘计划时，应与W公司沟通，确定检查的重点。

（2）对外单位存放于W公司的存货，A注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。

（3）在检查存货盘点结果时，助理人员从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的测试存货盘点记录的真实性。

（4）虽然年度前后是销售旺季，但为进行盘点和监盘要注生产产品的生产线停产。 （5）W公司的一批重要存货，已经被保险公司质押，助理人员通过电话询问了其真实性。 四、综合题

X公司设立于2009年7月，从事海洋捕捞和海产品销售业务。U会计师事务所于2009年11月30日接受委托，承接了X公司2009年度财务报表审计业务。A注册会计师接受U会计师事务所的指派，负责该项审计业务。相关资料如下： 资料一：

2009年12月中旬，A注册会计师对X公司进行预审过程中，获知以下情况，并对存货监盘做出了相应安排：

⑴X公司拥有12艘渔轮，其中9艘为近海渔轮，3搜为远洋渔轮。由于远洋捕捞业务的季节性和特殊性，至2009年12月31日，3艘远洋渔轮仍将在外海作业，并将于2010年