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税收基础知识培训资料
一、财政与税收的关系
政收入表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度）所取得的货币收入。 财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入以及其他收入等。 税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权利并按照特定的标准，强制、无偿的取得财政收入的一种形式，它是现代国家财政收入最重要的收入形式和最主要的收入来源。
国有资产收益是指国家凭借国有资产所的权获得的利润、租金、股息，红利、资金使用费等收入的总称。
国债收入是指国家通过信用方式取得的有偿性收入。 中央财政支出、地方财政支出
二、我国的税收现状
分税制
我国现行税种共有24个，按照财政分税制的要求，将24个税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。
国税局系统：增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税、城市建设维护税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，外商投资企业和外国企业所得税，证券交易税（开征之前为对证券交易征收的印花税），个人所得税中对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。
地方税务局征收的税种：除上述行业以外的营业税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税，城市维护建设税，个人所得税，资源税，房产税，城市房地产税，土地增值税，城镇土地使用税 ，印花税 ，契税，车船使用税，屠宰税，筵席税。
三、税收种类
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按征税对象不同可以分为： 1、 流转税。流转税是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税、营业税和关税等税种。
2、 所得税 。所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。 所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。目前内外资企业所得税率统一为25%。另外，国家给予了两档优惠税率：一是符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收；二是国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
3、财产税 。财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。 包括遗产税、房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等。
4、行为税 。行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。 我国现行税制中的城市维护建设税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。 5、资源税。资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。
四、企业在生产经营中常见的税种
1、 注册登记
印花税
印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。
印花税的来源—荷兰 为了解决财政上的需要问题，以重赏来寻求新税设计方案，谋求敛财之妙策。
税收这种技术，就是拔最多的鹅毛，听最少的鹅叫。
印花税税目税率表 税 目 1购销合同 范 围 税 率 纳税义务人 立合同人 包括供应、预购、采购、购销结合及协按购销金额万分之三贴花 作、调剂、补偿、易货等合同 精选文档
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2加工承揽合同 包括加工、定作、修缮、修理、印刷、按加工或承揽收入万分之五贴花 广告、测绘、测试等合同 3建设工程勘察设计合包括勘察、设计合同 同 4建筑安装工程承包合包括建筑、安装工程承包合同 同 5财产租赁合同 包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、按租赁金额千分之一贴花。税额不足一机械、器具、设备等合同 6货物运输合同 元的，按一元贴花 立合同人 立合同人 按承包金额万分之三贴花 立合同人 按收取费用万分之五贴花 立合同人 立合同人 包括民用航空运输、铁路运输、海上运按运输费用万分之五贴花 输、内河运输、公路运输和联运合同 7仓储保管合同 8借款合同 包括仓储、保管合同 按仓储保管费用千分之一贴花 立合同人 立合同人 银行及其他金融组织和借款人（不包括按借款金额万分之零点五贴花 银行同业拆借）所签订的借款合同 9财产保险合同 包括财产、责任、保证、信用等保险合按保险费收入千分之一贴花 同 立合同人 10技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合按所载金额万分之三贴花 同 立合同人 11产权转移书据 包括财产所有权和版权、商标专用权、按所载金额万分之五贴花 专利权、专有技术使用权等转移书据 立据人 12营业帐簿 生产、经营用帐册 记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额万分之五贴花。 立帐簿人 13权利、许可证照 包括政府部门发给的房屋产权证、工商其他帐簿按件贴花五元 营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 领受人 精选文档
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证券交易印花税 97%中央
2013年预计证券交易印花税收入455亿元。 2、 员工薪酬
个人所得税
个人所得税的征税项目包括工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，国务院财政部门确定征税的其他所得等。
个税主要有两个功能，一个财政功能，即增加国家财政收入，二是调节功能，即调节贫富差距。弥合贫富分化，才是个税的首要功能。
这个起征点似乎就是针对工薪阶层而设置的. 1）工资、薪金所得的计税方法
工资、薪金所得，包括个人因任职、受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴和其他所得。
在一般情况下，工资、薪金所得以纳税人当月取得的工资、薪金收入减除下列项目金额以后的金额为应纳税所得额，按照《个人所得税税率表（一）》所得的七级超额累进税率计算应纳个人所得税税额： （1）基本扣除额3500元；
（2）个人按照规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费；
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（3）单位、个人分别按照规定缴存的住房公积金； （4）规定标准以内的公务用车和通讯补贴。
个人所得税税率表（一） （工资、薪金所得适用）
级数 1 2 3 4 5 6 7 全月应纳税所得额（含税级距）【税率资讯网提供】 不超过1,500元 超过1,500元至4,500元的部分 超过4,500元至9,000元的部分 超过9,000元至35,000元的部分 超过35,000元至55,000元的部分 超过55,000元至80,000元的部分 超过80,000元的部分 税率(%) 3 10 20 25 30 35 45 速算扣除数 0 105 555 1,005 2,755 5,505 13,505 年终奖的计算 个税筹划
年收入12万元（假设保险及公积金每月1500元），怎么发放，缴税较少 第一种：平均发放，每月1万元 10000-1500-3500=5000元
月工资税金=5000×20%-555=445元 全年交个税=445×12=5340元 第二种：每月5500元，年终奖54000元 5500-1500-3500=500
月工资税金=500×3%=15元 年终奖税金=54000×10%-105=5295元 全年缴税=15×12+5295=5475元 第三种：每月8500元，年终奖18000元 8500-1500-3500=3500元
月工资税金=3500×10%-105=245元 年终奖税金=18000×3%=540元 全年缴税=245×12+540=3480元 第四种：每月9500元，年终奖6000元 9500-1500-3500=4500元
月工资税金=4500×10%-105=295元 年终奖税金=6000×3%=180元 全年缴税=295×12+180=3720元
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