财务会计练习1 下载本文

1.(1)第一年年末:

借:资产减值损失——计提的坏账准备 30 000

贷:坏账准备 30 000 (2)第二年发生坏账时:

借:坏账准备 60 000

贷:应收账款——甲单位 10 000

——乙单位 50 000

第二年年末:

借:资产减值损失——计提的坏账准备 66 000

贷:坏账准备 66 000 (3)第三年收回已注销的坏账时:

借:应收账款——乙单位 50 000

贷:坏账准备 50 000

借:银行存款 50 000

贷:应收账款——乙单位 50 000

第三年年末:

借:坏账准备 47 000

贷:资产减值损失——计提的坏账准备 47 000

2.(1)借:应收账款——丙企业 600 000

贷:应收票据——丙企业 600 000

(2)借:其他应收款——丁单位 200 000

贷:预付账款——丁单位 200 000 (3)借:坏账准备 50 000

贷:应收账款——乙企业 50 000 (4)(1 970 000+30 000+600 000+200 000-50 000)×2%-(40 000-50 000)=65 000(元)

借:资产减值损失——计提的坏账准备 65 000

贷:坏账准备 65 000

实务操作(4-3)

1、借:原材料──B材料 30 000

应交税费──应交增值税(进项税额) 5 100

贷:其他货币资金──银行本票存款 35 100 2、借:原材料 70 000(红字)

贷:应付账款 70 000(红字) 3、借:原材料──B材料 101 395

应交税费──应交增值税(进项税额) 17 105

贷:应付票据 118 500 4、借:预付账款 80 000

贷:银行存款 80 000 5、借:原材料──A材料 50 000

贷:在途物资 50 000 6、借:在途物资 121 993 应交税费──应交增值税(进项税额) 20 407

贷:银行存款 142 400 7、短缺材料的实际成本= 121993/1000×50=6099.65(元) 验收入库材料的实际成本=121993-6099.65=115893.35(元) 短缺材料的进项税额=(20407/1000)×50=1020.35(元) 借:原材料──A材料 115 893.35

贷:在途物资 115 893.35 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损益 7120

贷:在途物资 6099.65 应交税费──应交增值税(进项税额转出) 1020.35 8、借:原材料──B材料 70 000 应交税费──应交增值税(进项税额) 11 900

贷:预付账款 81900 借:预付账款 1900

贷:银行存款 1 900 9、借:应收账款 7 120

贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损益 7 120 10、借:生产成本 425 000 制造费用 80 500 管理费用 87 600 销售费用 52 800

贷:原材料 645 900 11、借:原材料 60 000

贷:应付账款 60 000

实务操作(4--4)

1、借:委托加工物资 118 800

材料成本差异 1 200

贷:原材料──A材料 120 000

2、借:委托加工物资 17 000 应交税费──应交增值税(进项税额) 2 550 ──应交消费税 13 000 贷:银行存款 32 550 3、 实际成本=120000—1200+17000=135800

借:原材料──B材料 137 172

贷:委托加工物资 135 800 材料成本差异 1 372

实务操作(4-5)

1、结算款项:

借:物资采购 111 530 应交税费──应交增值税(进项税额) 18 770

贷:银行存款 130 300 验收材料:

借:原材料 110 000

贷:物资采购 110 000 结转入库材料的成本差异:

借:材料成本差异 1 530

贷:物资采购 1 530 2、结算款项:

借:物资采购 151 909 应交税费──应交增值税(进项税额) 25 591

贷:应付票据 177 500 验收材料:

借:原材料 160 000

贷:物资采购 160 000 结转入库材料的成本差异:

借:物资采购 8 091

贷:材料成本差异 8 091 3、借:物资采购 152 400 应交税费──应交增值税(进项税额)25 500

贷:银行存款 177 900 4、 验收3930千克材料的计划成本为:38×3930=149 340(元)

短缺50千克材料的实际成本为:152 400÷4000×50=1 905(元) 短缺50千克材料负担的进项税额=150 000÷4 000×50×17% =318.75(元)

借:原材料 149 340

贷:物资采购 149 340

借:待处理财产损溢──待处理流动资产损益 222 3.75 贷:物资采购 1905 应交税费──应交增值税(进项税转出) 318.75

结转入库材料的成本差异:(=152400-149340-1905) 借:材料成本差异 1 155

贷:物资采购 1 155 5、借:物资采购 101 730 应交税费──应交增值税(进项税额)17 070

贷:其他货币资金──银行汇票存款 118 800 6、暂不作账务处理。

7、借:其他应收款 2 223.75

贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损益 222 3.75

8、计算成本差异率,并分摊差异:

11 961.4+(1 530-8 091+1 155)

成本差异率= ────────────────────── 135 000+(110 000+160 000+149 340) =6 555.4/ 554 340≈1.18%

结存材料负担的成本差异=(554 340-538 000)×1.18%≈192.81(元) 发出材料负担的成本差异=6 555.4-192.81=6 362.59 发出材料:

借:生产成本 396 000 制造费用 45 000 管理费用 67 000

销售费用 30 000 贷:原材料 538 000 结转发出材料的成本差异:

借:生产成本 4 672.80 制造费用 531.00 管理费用 790.60 销售费用 368.19

贷:材料成本差异 6 362.59

实务操作(4-6)

1、结算款项:

借:在途物资 300 000

应交税费──应交增值税(进项税额) 51 091 销售费用 2 209

贷:银行存款 353 300 验收商品:

借:库存商品 449 000

贷:在途物资 300 000 商品进销差价 149 000 2、验收商品:

借:库存商品 100 000

贷:在途物资 85 000 商品进销差价 15 000 3、取得商品销售收入:

借:银行存款 98 700

贷:主营业务收入 98 700 同时结转销售成本:

借:主营业务成本 98 700

贷:库存商品 98 700 4、销项税额=3 652 740/(1+17%)×17%=530 740(元) 借:主营业务收入 530 740

贷:应交税费──应交增值税(销项税) 530 740 5、 1 169 100

进销差价率= ─────────── ×100%≈30%

246 015+3 652 740

本月已销商品分摊的进销差价=3 652 740×30%=1 095 822(元)

借:商品进销差价 1 095 822

贷:主营业务成本 1 095 822

实务操作(4-7)

1、结算款项:

借:周转材料 30 800

应交税费──应交增值税(进项税额) 5 100

贷:银行存款 35 900 2、验收低值易耗品:

借:周转材料 6 000

贷:在途物资 6 000 3、借:制造费用 3 800

贷:周转材料 3 800

4、发出低值易耗品:

借:周转材料—在用低值易耗品 66 000 贷:周转材料—在库低值易耗品 66 000 本月摊销:

借:制造费用 6 000

管理费用 27 000 贷:周转材料—低值易耗品摊销 33 000 5、借:库存现金 100

贷:制造费用 100

实务操作(4-8)