情境五：企业所得税计算与申报

参考答案

第二部分：职业判断能力训练

（一）单项选择题

1、C 2、C 3、A 4、B 5、D 6、D

7、C（从2015年10月1日起，小型微利企业年应税所得额低于30万元的，其所得减按50%计入应纳税所得额，这样的话应纳企业所得税额为2万元）

8、A 9、C 10、B 11、C

12、B（从2015年10月1日起，小型微利企业年应税所得额低于30万元的，其所得减按50%计入应纳税所得额，应纳企业所得税额为0.8万元）

13、D 14、C 15、C 16、A 17、C 18、D 19、B 20、D 21、C 22、C 23、D 24、D （二）多项选择题

1、BC 2、ABC 3、ABC 4、AC 5、ACD 6、AB 7、ACDE 8、AD 9、BC 10、AC 11、ABCD 12、ABCE 13、ABCD 14、ACD 15、ABC 16、BC 17、ABD 18、ABD 19、BD 20、ABCD 21、BCD 22、ACD 23、AB 24、ABC 25、ABD （三）判断题

1、× 2、× 3、× 4、√ 5、× 6、× 7、× 8、√ 9、× 10、× 11、× 12、√ 13、× 14、× 15、× 16、√ 17、√ 18、× 19、× 20、× 21、× 22、× 23、× 24、× 25、× 26、√ 27、× 28、√ 29、√ 30、√ 31、√ 32、× 33、× 34、× 35、× 36、× 37、× 38、× 39、√ 40、× （四）计算题

1、应纳消费税=80000×10%=8000（万元）

应纳增值税=80000×17%-8500-154=4946（万元）

应纳城建税和教育费附加=（8000+4946）×（7%+3%）=1294.6（万元） 准予扣除项目金额=50000+1400+12000+8000+1294.6=72694.6（万元） 应纳税所得额=80000-72694.6=7305.4（万元） 应纳企业所得税=7305.4×25%=1826.35（万元）

2、业务招待费列支限额=20万元×60%=12万元∠4000万×5‰=20万元。调增8万元； 广告费列支限额=4000万元×15%=60万元，大于实际10万元，不需调整；

应纳税所得额=4000-3800+8-79.7-14.3=114万元 应交所得税额=114×25%=28.5万元

3、(1)存在问题：所得税应按税法规定调整后的应纳税所得额的一定比例缴纳。 A、多列财务费用，应调增应税所得额：20×(10%-6%)=0.8万元

B、业务招待费扣除标准：25万元×60%=15万元∠5000万×5‰=25万元。 应调增应税所得额：25-15=10万元 C、税收滞纳金应调增应税所得额1万元

D、允许扣除的公益救济性捐赠额：850000×12%=102000（元），10万元捐赠可全额在税前列支。

E、调减：免税所得（国债利息收入）20000元；

F、纳税调整后所得：850000+8000+100000+10000-20000=948000元 G、应纳税所得额=948000×25%=237000元

(2)应补交所得税额=(948000-850000)×25%=24500元

4、本企业本年度应交所得税：(440+240+120)×25%-240×25%-80×30%-40×10%=112万元

5、（1）该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元） （2）纳税调整项目：业务招待费超支=5-（500+40）×5‰=2.3（万元）

职工集资利息超支=15-100×10%=5（万元） 公益救济性捐赠超支=20-110×12%=6.8（万元）

（3）纳税调减项目：国债利息收入10万元； （4）应纳税所得额：110+2.3+5+6.8-10=114.1万元 （5）应缴纳所得税额=114.1×25%=28.525(万元)

6、（1）三项经费均按照税法规定的扣除比例提取，无需调整。 （2）国库券利息收入12000元免税，需调减12000元

（3）企业缴纳的税收滞纳金1000元，不得扣除，需调增1000元 （4）向关联企业赞助支出30000元，不得扣除，需调增30000元

（5）业务招待费限额=65000000×5‰=325000元；实际支出265000元，可按发生额的60%扣除。即265000×60%=159000元；

业务招待费超标准调增=265000-159000=106000元

（6）调整后的应纳税所得额=80000-12000+1000+30000+106000=205000元

全年应纳所得税额：205000×25%=51250元

全年应补缴所得税额=51250-20000=31250元

7、(1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元） （2）广告和业务宣传费调增=450-2500×15%=75（万元） （3）业务招待费调增=15-15×60%=6（万元）

2500×5‰=12.5万元大于15×60%

（4）捐赠支出应调增所得额=30-170×12%=9.6（万元） （5）“三费”应调增所得额=3+29-150×18.5%=4.25(万元) (6)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4.25=270.85(万元) (7)2012年应缴企业所得税额=270.85×25%=67.71(万元)

8、(1)国库券利息收入\\国家指定用途的补贴收入应调减:3+3.5=6.5(万元)

(2)以经营租赁方式租入设备一台,租赁期二年,一次性支付租金30万元,应分二年计入费用,应调增所得额15万元;

(3)企业用库存商品对乙企业投资,应视同销售,调增财产转让收入20万元(58.5/117%-30)

(4)直接向贫困地区的捐赠1万元不能在税前扣除,需调增;另外4万元捐赠小于捐赠扣除限额(300×12%),不需调整;

(5)企业为投资者或者职工支付的商业保险费,不得扣除,应调增0.5万元 应纳税所得额=300-6.5+15+20+1+0.5=330(万元) 2012年度应缴纳企业所得税额=330×25%=82.5(万元)

9、(1)本年大修设备预提修理费30万元,只能扣除实际发生修理支出15万元,应调增所得额15万元;

(2)自制设备一次性计入当期成本,应当调增应纳税所得额;该自制设备当年可提取折旧费0.4万元(20×2%),故应调增应纳税所得额19.6万元;

(3)收回已确认的坏账12万元需并入应纳税所得额;

(4)广告费税前扣除限额=3000×15%=450(万元)当年实际发生84万元,未超过标准,当年可据实扣除,不作调整;

(5)外购一项专利权支付200万元,摊销期10年,本年多计入费用20万元,不得税前扣除,应予以调增所得额20万元;

(6)保险公司给予的无偿赔款优待2万元应计入所得额征税; (7)工程借款利息资本化,不得税前扣除,应调增所得额4万元; (8)2011年发生尚未弥补完的亏损5万元，可在税前弥补不需要调整。