一、单项业务题（共 1道试题，共 40 分。） 编制下述业务的会计分录，2015年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下 1．3日，以银行存款购入A公司股票50 000股作为交易性金融资产管理，每股价格16元，同时支付相关税费4 000元。（5分） 2．31日，确认可供出售金融资产公允价值变动损失20 000元。（5分） 3．出售作为交易性金融资产核算的股票一批，收入45 000元，支付有关费用200元；该批股票成本30 000元，其中持有期内确认公允价值变动净收益8 000元。（10分） 4．委托银河证券公司以62万元购入面值60万元3年期债券一批计划持有至到期，票面利率5％，到期一次还本付息。相关税费略。（10分） 5．可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益84 000元。 （5分） 6.持有至到期投资本期确认应收利息96 000元，经查，该项利息于2015年2月债券到期时收取。 （5分）

（1）借：交易性金融资产-成本800000 投资收益4000 贷：银行存款804000 （2）借：其他综合收益20000

贷：可供出售金融资产-公允价值变动20000 （3）借：银行存款45000

贷：交易性金融资产-成本30000 -公允价值变动8000 投资收益7000 借：公允价值变动损益8000 贷：投资收益8000

（4）借：持有至到期投资-成本600000

-利息调整20000 贷：银行存款620000

（5）借:可供出售金融资产-公允价值变动84000 贷：其他综合收益84000

（6）借：持有至到期投资-应计利息96000 贷：投资收益96000

二、综合题（共2 道试题，共 40 分。）

2016 年1月2日，甲公司购买了一批乙公司债券计划持有至到期。该债券为5年期，面值1 100万元。票面利率3%，实际付款961万元，到期一次还本付息，该债券投资按实际利率法确认投资收益，实际利率为6%。（30分） 要求：编制甲公司2016 年初购买债券、2016 年末确认实际利息收入的会计分录。

借：持有至到期投资-成本11000000 贷：银行存款9610000

持有至到期投 -利息调整1390000 借：持有至到期投 -应计利息330000

-利息调整246600 贷:投资收益576600

甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：（30分） （1）2015 年3月1日，以银行存款购入A公司股票60 000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6 000元。 （2）2015 年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。 （3）2015 年6月25日，收到A公司发放的现金股利30 000元。 （4）2015 年12月31日，A公司股票市价为每股18元。 （5）2016 年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，实际收到现金120万元。 （6）计算该公司的投资收益。

（1）借：交易性金融资产-成本900000 投资收益6000 贷：银行存款906000 （2）借：应收股利30000 贷：投资收益30000 （3）借：银行存款30000 贷：应收股利30000

（4）借：交易性金融资产-公允价值变动180000 贷：公允价值变动损益180000 （5）借：银行存款1200000

贷：交易性金融资产-成本900000 -公允价值变动180000 投资收益120000 借：公允价值变动损益180000 贷：投资收益180000

（6）投资收益=-6000+30000+120000+180000=324000（元）