2018年初级会计师初级会计实务真题及答案 下载本文

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A.贷记“其他货币资金”科目 63.18 万元 B.贷记“应付票据”科目 63.18 万元 C.借记“原材料”科目 83.07 万元 D.贷记“银行存款”科目 4.89 万元 【答案】AD

【解析】相关账务处理如下: 10 日:借:原材料 54 应交税费——应交增值税(进项税额) 9.18 贷:其他货币资金 63.18 20 日:借:原材料 17 应交税费——应交增值税(进项税额) 2.89 贷:预付账款 19.89 借:预付账款 4.89 贷:银行存款 4.89 故这两笔业务增加原材料 54+17=71(万元)。

(3)根据期初资料(1)至(3),下列各项中,关于该企业发出 M 材料委托加工的会计处理正确的是( )。

A.支付运费:借:委托加工物资 1.5 应交税费——应交增值税(进项税额) 0.165 贷:银行存款 1.665

B.发出委托加工材料:借:委托加工物资 20 贷:原材料 20 C. D. 【答案】

【解析】 12 月份 M 原材料的单位成本=(407-10+12+54+17)/(2000-62.5+62.5+300+100) =480/2400=0.2(万元/千克)发出物资的成本=100×0.2=20(万元)发出物资: 借:委托加工物资 20 贷:原材料 20 支付加工费: 借:委托加工物资 3

应交税费—应交增值税(进项税额) 0.51 贷:银行存款 3.51

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支付运费:

借:委托加工物资 1.5

应交税费——应交增值税(进项税额) 0.165 贷:银行存款 1.665

3.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 17%。确认收入的同时结转相关成本。2017 年 12 月,该公司发生经济业务如下:

(1)1 日,因公司转产,向乙公司销售积压的一批原材料,原材料成本为 25000 元。开出的增值税专用发票上注明的价款为 30000 元,增值税税额为 5100 元,全部款项尚未收到。符合收入确认条件。

(2)12 日,向丙公司销售 W 商品 5000 件,标价总额为 100000 元,成本总额为 60000 元。因批量销售,甲公司给予 10%的商品折扣。当日开具增值税专用发票,发出商品并确认销售收入。

(3)20 日,向丁公司销售 N 商品 10000 件,开具的增值税专用发票中注明价款为 500000 元,增值税税额为 85000 元,商品成本总额为 300000 元,当日发出商品并确认销售收入,丁公司于 22 日付款。25 日,其中 100 件商品因质量问题被退回,甲公司于当日支付了退货款,并向丁公司开具了红字增值税专用发票。

(4)31 日,向戊公司销售 Q 商品,增值税专用发票上注明价款为 80000 元,增值税税额为 13600 元,商品成本为 50000 元。甲公司在销售时已知戊公司资金周转困难,为了维持长期建立的客户关系,仍将商品出售给戊公司,不符合收入确认条件。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

(1)根据材料(1),下列各项中,关于甲公司销售原材料相关科目的会计处理结果正确的是( )。

A.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目 5100 元 B.贷记“其他业务收入”科目 30000 元 C.借记“应收账款”科目 35100 元 D.贷记“主营业务收入”科目 30000 元 【答案】ABC

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【解析】借:应收账款 35 100 贷:其他业务收入 30 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 5 100 借:其他业务成本 25 000 贷:原材料 25 000

(2)根据材料(2),下列各项中,关于甲公司销售 W 商品相关科目的会计处理结果正确的是( )。

A.借记“财务费用”科目 10000 元

B.贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目 15300 元 C.借记“主营业务成本”科目 54000 元 D.贷记“主营业务收入”科目 90000 元 【答案】BD

【解析】借:应收账款/银行存款 105 300 贷:主营业务收入 90 000 应交税费—应交增值税(销项税额) 15 300 借:主营业务成本 60 000 贷:库存商品—M 商品 60 000 完整版2018年初级会计师历年真题及答案,可登录中华考试网——初级会计师频道查看,可在线体验,熟悉无纸化机考,在线估分。

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