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（3） 借：管理费用—差旅费 3200

贷：其他应收款—李辉 3000

现金 200

（4） 借：管理费用—修理费 680

贷：现金 680 （5） 借：管理费用—中介费 8000

贷：银行存款 8000

（6） 借：管理费用—待业保险费 24000

—劳动保险费 6800

贷：银行存款 30800

（7） 借：管理费用 20000

贷：应付工资 20000

（8） 借：管理费用 4000

贷：累计折旧 4000

（9）月末结转：

借：非限定性净资产 67830

贷：管理费用 67830

三、5301 筹资费用 一、核算范围：P81

包括为获得捐赠资产而发生的费用 二、账务处理： 例58

某民间非营利组织2004年2月发生下列业务：

（1）预提本月负担的借款利息2650元，其中短期借款利息650元，经营期间长期借款利息2000元。

（2）银行存款支付金融机构手续费150元。

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（3）收到银行结息通知，本期存款利息450元。

据上述业务，账务处理如下：

（1） 借：筹资费用—利息 2650

贷：预提费用 650

长期借款 2000

（2） 借：筹资费用—手续费 150

贷：银行存款 150

（3）借：银行存款 450

贷：筹资费用—利息 450

四、5401 其他费用 一、核算范围：P81

包括固定资产处置净损失、无形资产处置净损失、罚款支出 二、账务处理： 例59

某民间非营利组织支付罚款支出1800元。 据上述业务，账务处理如下：

借：其他费用 1800

贷：银行存款 1800 七章 财务会计报告

一、财务会计报告的定义P25/P217

财务会计报告是反映民间非营利组织财务状况、业务活动情况和现金流量等的书面文件。 二、财务会计报告的内容：

年度财务会计报告 中期财务会计报告

三、会计报表的格式： （一）资产负债表P84

（二）业务活动表P86

（三）现金流量表P88

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（四）会计报表附注的内容P233

（五）财务情况说明书P234

现金流量表的编制（直接法）： 项目金额，分析确定如下：

（1）接受捐赠收到的现金=收到的捐赠现金收入（限定性收入和非限定性收入） （2）提供服务收到的现金=提供服务收入+（应收账款—提供服务收入期初余额-应收账款—提供服务收入期末余额）+（应收票据—提供服务收入期初余额-应收票据—提供服务收入期末余额）+（预收账款—提供服务收入期末余额-预收账款—提供服务收入期初余额）

（3）收到的其他与业务活动有关的现金=收到的各种代垫款项+其他与业务活动有关的现金收入

（4）提供捐赠或者资助支付的现金=用现金支付的各项捐赠或资助支出

（5）支付给员工或者为员工支付的现金=业务活动成本、管理费用(工资奖金、津贴补贴、福利费、住房周转金)+｛应付工资期初余额-应付工资期末余额-【应付工资（支付给在建工程人员）期初余额-应付工资（支付给在建工程人员）期末余额+应付工资（支付给离退休人员）期初余额-应付工资（支付给离退休人员）期末余额】｝+其他应收款（各种垫付款项、职工借款等）期末余额-其他应收款（各种垫付款项、职工借款等）期初余额 （6）支付的其他与业务活动有关的现金=管理费用+其他费用-固定资产折旧、无形资产摊销、坏账准备（当期计入管理费用及其他费用的部分）

（7）处置固定资产和无形资产所收回的现金净值=处置固定资产、无形资产所收回的现金-付现的各种清理费用

（8）购建固定资产和无形资产所支付的现金=购买固定资产和无形资产的现金支出+支付给在建工程人员工资

（9）对外投资所支付的现金=以现金购入的短期投资+以现金购入的长期投资 （10）借款所收到的现金=取得的短期借款+取得的长期借款 （11）收到的其他与筹资活动有关的现金=收到的银行存款利息 （12）支付的其他与筹资活动有关的现金=融资租入固定资产支付的租赁费+支付给金融机构的手续费+其他用现金支付的筹资费用 （13）现金及现金等价物净增加额=业务活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响额 第八章 会计调整

一、会计调整的概念P238

二、会计调整的方法

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三、具体表现 四、会计政策 五、会计估计

六、会计差错更正P243

七、资产负债表日后事项P245

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