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2010年初级会计实务关于相关知识点提示（一）
1—8章 （9，10，11章看书）
第一章 资产
一、货币资金（3项）
1、库存现金中看1，现金管理2，现金清查报批后盈和亏所用账户 2、银行存款中着重看结算方式（笔记讲解），银行存款清查：未达账项
3、其他货币资金着重看内容六项，并结合购、销学习，特别注意银行本票、银行汇票在购销时收款方和付款方账务处理。 二、交易性金融资产
1、交易向金融资产入账价值——公允价值（买价）
*但实际支付价款中包含已宣布的现金股利和分期付息的已到期未领利息应从其中剔出来，做为“应收项目”
*相关税费不计入成本，单独做为“投资收益”计入借方 要求：①给项目会选择
②给数会计算“交”的成本 2、核算4件事
①取得：借：交易性金融资产—成本 应收股利或应收利息 投资收益 贷：银行存款
②持有期间收现金股利或利息（必须先确认后收款）
A. 借：应收股利或利息 B.借：银行存款
贷：投资收益 贷：应收股利或利息
③期末计价
升值： 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 下降：作相反分录 ④处置时（2笔）
A.收款 借：银行存款
贷：交易性金融资产—成本
—公允价值变动 （看前面的帐，“交—公允价值变动”
可能前面是贷方，此时，要借记）
B.再将前面公允价值变动损益转入投资收益 （借或贷） （贷或借） 3.要会计算有关交易性金融资产投资收益：看题是计算处置时的收益还是影响该交易性金融
资产总投资收益
三．应收及应付款项 （一） 应收票据
1、 入账价值：面值（借或贷）
2、 分：收到的商业承兑和银行承兑汇票 3、 核算 ①借：应收票据
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贷：收入 税（销） ②借：银行存款 贷：应收票据
③应收账款改商业汇票结算 借：应收票据 贷：应收账款
④应收票据中途背书转让 借：原材料
税（进） （有差额用“银行存款”调） 贷：应收票据
⑤商业汇票到期对方无力支付时：商业承兑汇票转入应收账款 银行承兑汇票转入银行存款 （二） 应收账款
1、 入账价值：应收取的货款、增值税销项税、为对方代垫的运杂费 2、 核算 ①一般核算
②存有商业折扣时应收账款按净价入账
③存有现金折扣时应收账款按总价入账（注意税打不打折） 3、 企业“预收账款”不多，也可以“应收账款”替代
（三） 其他应收款 重点是内容五项，在核算中注意应收租金、应收赔款，为职工个人垫
付和从工资中结转
（四） 预付账款 1、 因购买引起
2、 核算中必须做3笔
A. 借：预付账款 B.借：原材料 C.结平“预付账款” 贷：银行存款 税（进） 贷：预付账款
3、 企业“预付账款”不多，可不用该账户，用“应付账款”替代 （五） 应收款项（包括所有应收）减值——2.1.4 1、2个核心账户 坏账准备：应收项目的备抵账户 借、贷方登记内容 资产减值损失 损类 2、1个公式要会算 期末应提的坏账准备金 3、4笔分录：①计提坏账准备分录 ②实际发生坏账 ③已转销坏帐又收回 ④冲销多提坏账准备
4、 期末“应收”账面价值=“应收”期末余额-“坏账准备” 5、 注意影响应收账款账面价值的业务：看2个账户。
6、 注意影响“坏账准备“账户的业务。4，5，6都属于易错题 四．存货
（一） 存货成本的确定 1、实际成本法下：
①取得存货:A.外购存货入账价值：由哪几项构成即给项目会选（5项），给数会计算并注
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意书中后面的注意事项
B.自制存货入账价值：料、工、费
C.委托加工物资入账价值：共四项要牢记项目，给数会算（增值税和消费税处理如何处理）
②发出存货的四种计算方法都是什么？
同时会使用其中3种（个别计价除外）计算发出存货成本和结存存货成本 2、计划成本法下：
①取得时会计算实际成本，并会用实际成本与计划成本比较入库差异（是超支还是节约） ②发出时会计算材料成本差异率（公式）及发出差异额，发出实际成本 （二） 原材料为一通百通存货
1、 实际成本法 原材料取得与发生
① 取得4种情况会做分录：A.收料与付款同步（一笔业务）
B.先付款后收料（两笔，通过“在途物资”） C.先收料后付款（收到发票和月末未见发票） D.预付款购料
②发出时，必须先选用一种计价方法，然后再按原材料用在什么地方做分录，借记成本费用贷记原材料
2、 计划成本法 原材料取得与发出
①取得3步曲：A.先按实际成本用“材料采购” B.再按计划成本用“原材料”
C.最后结转已入库材料的差异（未入库和暂估入库的不算） ②发生3步曲：A.先按计划成本发料 B.再算材料成本差异率 C.最后做结转发料差异分录 ③*“材成差”账户，借贷方登记内容
④*计划成本法下的N个相关指标计算：材料成本差异率计算、入库材料差异、发出材料差异额、发出材料实际成本、结存材料实际成本 *宗旨：问计划看“原材料” 问差异看“材成差”
问实际成本看“原材料”与“材成差”其中若取得时，“原材料”永远在借方，此时“材成差”借方超支，贷方节约；若发生时，“原材料”永远在贷方，此时“材成差”贷方为超支，借方节约（千万别混淆） （三） 其他存货
1、 包装物——用“周转材料—包装物”账户
关键点是发生包装物用在什么地方？
①生产领用：借：生产成本 贷：周—包
②随同产品销售：A.不单独计价：借：销售费用 贷：周—包
B.单独计价： 借：其他业务成本 贷：周—包（收到款项计入“其
他业务收入”）
2、低值易耗品——“周转材料—低”账户 关键之处为：低值易耗品的成本转销方法：一次转销（其全部价值一次转入“制”或“管”）；分次摊销（设多个明细）
3、 库存商品：制造业：①结转完工入库成本 ②结转已销产品成本
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商品流通企业2种计算毛利率法、售价金额核算法。计算已销产品成本和结存成本
4、 委托加工物资：①实际成本构成及计算
②核算增值税一般和小规模和消费税2种情况处理 （四） 存货清查
注意盘盈存货冲减管理费用
盘亏存货涉及多个其他应收款、管理费用、原材料、营业外支出 （五） 存货减值
1、 方法：成本与可变现净值孰低
2、 可变现净值定义并同时要会计算可变现净值，计提的存货跌价准备金额 3、 账务处理即分录 4、 以后可转回。
提示!应注意影响存货账面价值的业务：看存货本身账户和材料成本差异，存货跌价准备，还要看业务中的借和贷方。 五．长期股权投资（2种方法）
1、 入账价值会表述，会计算，与“交易向金融资产”取得入账价值区别 ①“长”初始投资成本按实际支付全部价款，包括手续费、税费（“交”不计入） 不包括“应收股利”（这点与“交”一样） ②权益法下取得时一定要看初始成本﹥被投资单位*持股比例（直接做账） 权益法下取得时一定要看初始成本﹤被投资单位*持股比例（做相应调整） 2、 成本法与权益法账务处理比较表
成本法（适用于最大和最小） 权益法（适用于中间2级） ①取得： 借：长期股权投资 借：长期股权投资—成本
（应收股利） （应收股利） 取得时与被投 贷：银行存款 贷：银行存款 资企业所有者权 （营业外收入）益*持股比例比 ②被投资单位实现净利 不做帐 借：长—损益调整 贷：投资收益
③被投资单位发现亏损 不做帐 与②反分录 所承担的亏损以“长” 全部账面减记至0,不 够冲减的在备查账中记录 ④被投资单位宣告发放现金股利 借：应收股利
借：应收股利 贷：长—损益调整 贷：投资收益
⑤收到存银 借：银行存款 同左 贷：应收股利
⑥被投资单位除净损益之 不做帐 借：长—其他权益变动 外的其他权益变动： 贷：资本公积—其他～ ⑦处置： 借：银行存款 A.借：银行存款 贷：长期股权投资 贷：按“长”所有明细 （之间差额用“投资收益”调） 之间用“投资收益”调整
B.将上述⑥中的资本公积转入投资益 提别提示：①长期股权投资核算中持股比例算或按股数算 ②处置时无论哪种方法都应同时将“长期股权投资减值”账户上的数一并冲掉
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③对被投资单位宣告发放的股票股利或收到的我们投资企业都不做帐
④*有哪些业务影响或不影响“长期股权投资”账面价值（看“长\本身和减值账户）
影响： A.权益法下被投资单位实现净利或发生亏损 B.权益法下被投资单位宣告发放现金股利
C.权益法下被投资单位除冲损益之外的其他账面变动 D.计提的长期股权投资减值
F.成本法下持有期间被投资单位分配的属于其在本企业取得投资前的净利分配款 不影响 ： A.被投资单位宣告发放股票股利 B.收到股票股利 C.收到现金股利存银
D.成本法下对方实现净利或发生亏损 3、长期股权投资减值 ①会做分录
① 以后会计期间不得转回 六、固定资产及投资性房地产 （一）固定资产概述
1、特征有2个(1)为用不为卖(2)使用寿命超过一个会计年度。 2、确认固定资产满足2个条件。 （二）取得固定资产
1、入账价值：使该项固定资产达到预定可用状态前一切合理，必要支出。（会计算！某些隐藏支出：视同销售计算销项税，资本化利息，工程人员工资。）另外!购入，接受投入，接受捐赠的机器设备增值税允许抵扣） 2、取得时：一定要分清情况处理
（1）不需要安装——直接用“固定资产”账户做一笔。
（2）需要安装——a、买 b、安装时 c、达到可用状态。分三笔做 （3）花一笔钱买多样单独标价的。
a先按公允计算出每种固定资产比例。
b然后再按每项固定资产确认的价值做出来，按每种单独标价。 （4）自营工程
a准备阶段：用“工程物资” b开工阶段：用“在建工程”
c达到可用状态：从“在建工程”转入“固定资产”
！提示 ：自营工程核算所做分录笔数多，应！审题。除表面一些支出计入固定资产成本外，还要运用税法、准则要求，要综合全面考虑。 （5）出包工程【与（4）同为自行建造固定资产】 核心账户：“在建工程”与承包商“结算”价款中。
分录中3步：a预付工程款b补付工程款c达到可用状态转入“固定资产” （三）固定资产折旧 1、概述
（1）影响折旧4个因素
（2）计提折旧的固定资产有哪些
（3）计提折旧当月取得下月提，当月处置不再提（会计算） （4）！几个特殊之处讲解
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