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我国中小企业内部控制存在的问题及对策建议
作者：高(日韦)
来源：《现代经济信息》2013年第08期
摘要：内部控制作为企业的一项政策和程序，它有助于企业提高管理水平，实现企业经营目标。目前，越来越多的中小企业已经意识到内部控制对企业的重要性，但在实际运营中，中小企业在内部控制方面还存在着一些问题。本文对我国中小企业内部控制现状进行了分析，并针对性地提出完善中小企业内部控制的对策建议。 关键词：中小企业；内部控制；监督体系
中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）04-00-01 一、引言
我国中小企业为国家经济的发展和扩大就业做出了积极贡献，但随着市场竞争日益激烈，一些中小企业出现了发展瓶颈。究其原因，主要在于中小企业内部管理薄弱，缺少控制风险的意识和手段，这极大阻碍了企业的进一步发展，甚至会影响到企业的生存。因此，如何提高管理水平，加强风险管理，提高企业竞争力，是现阶段我国中小企业发展的首要问题。而建立和健全中小企业完整、长效的内部控制机制，可以提高企业管理效率，进而提高企业的经营效益以及企业可持续发展。
二、中小企业实施内部控制的必要性
完善的企业内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，对于企业各项工作的正常进行有着举足轻重的作用。①健全的内部控制制度，能够有效整合企业的生产、营销、财务等各部门的工作，充分发挥企业的整体协作功能，加快实现企业的整体经营目标。②健全的内部控制制度，可以促使企业所有者建立科学合理的激励与约束机制。通过内部控制的监督考核，把经营者的业务效益和奖惩制度挂钩，调动经营者的管理积极性，使双方建立起相互信任的关系，保证企业健康、和谐发展。
然而，虽然我国一直鼓励企业建立适应企业自身的内部控制制度，并出台了相应的政策进行扶持和监督，但是我国企业，尤其是中小企业对内部控制制度的重视程度不够，有的企业就根本没有建立相应的内部控制制度，有的企业即使建立了也没有有效实施，使得内部控制制度形同虚设。因此，尽快建立和健全完善的企业内部控制体系，是中小企业在发展过程中要完成的首要任务。
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三、中小企业内部控制存在的问题及分析 1.企业管理者内部控制意识淡薄
我国很多中小企业管理者往往只注重市场及产品开发，而轻视内部管理，这使得企业内部控制的基础十分薄弱。中小企业管理者对内部控制的初步认识，就是简单的企业内部自我监督，他们经常认为凭个人直接控制和直接观察就能评价企业经营成果，不必依靠现代管理技术来监督经营全过程。同时看重眼前成本、不设内控机构是中小企业的普遍状况，这也表明企业管理者对内部控制不够重视。这种观念使得企业管理者尚未对内部控制引起足够重视，即使设置有内控制度，也没有严格执行内部控制，最终导致效率低下、差错率高等影响企业目标实现的现象。
2.企业缺少权力制衡机制和约束机制
多数中小企业在内部控制的具体执行上权责不清，企业董事会、管理层及员工之间缺乏明确的责任界定，约束制横机制不健全。企业管理层在组织结构的设计上，缺乏制衡部门的设置，导致内部控制只是一纸空文，内部控制只停留在企业制定的各种规则、制度，以及各种文件、手册上。另外，中小企业在业务处理过程中，常以灵活性或特殊性为由而不按规定程序办理，使得内部控制制度失去了应有的刚性和严肃性。最后，由于中小企业对外部环境和经营业务等的变化难以预料也会导致管理滞后，有时存在着无章可循的现象，从而使内部控制健全性不足，使内部控制流于形式。 3.企业缺乏有效的内外部审计监督
我国中小企业基本没有专门的内部审计机构，即使有也隶属于财务部门。有些中小企业只设置了一名内部审计人员，并且也是和单位管理层利益关系比较密切，这种缺乏独立性的审计机构设置不可能客观、真实地开展内部审计工作，内部审计机构形同虚设，不能有效发挥内部监督作用。另外，我国政府监督和社会监督等诸多外部监督体系尚不健全，制度尚不完善，监督体系其监督效果不佳。主要原因是我国多种监督存在交叉、标准不统一、信息沟通不畅，从而使监督体系没有形成一个有效的整体，甚至部分监督单位以创收为目的，导致不正当的企业竞争及乏力的监管制度。
4.企业会计人员综合素质有待提高
内部控制以会计工作为依托，会计控制是其核心。但目前我国中小企业普遍存在着会计机构设置不健全，财会人员配备不合理，人员素质参差不齐的问题。一些中小企业财产不清、账目混乱、数据严重失真，有的企业随意编造会计信息，任意伪造会计凭证、会计账簿，掩盖单位真正的财务状况及收入成果等。而从事会计工作的财务人员大多不注重会计方面知识的学习，对现代管理知识、计算机等先进技术不能熟练掌握，导致会计人员自制能力较差，严重影
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响到会计监督职能的充分发挥。有的会计人员政治素质与业务素质不高，粗心大意，对内部控制的程序和方法错误的认识与理解、判断失误等都会造成内部控制失效。 四、完善中小企业内部控制的对策建议 1.创造良好的内部控制环境
内部控制环境的好坏直接决定着企业内部控制能否有效实施。中小企业要全员参与，才能创造一个良好的内部控制环境。首先，企业领导者必须树立现代企业管理理念。在注重市场及产品开发的同时，更应注重内部管理。领导者应主动建立内部控制制度，并严格遵守建立的内控制度，将会极大地推动内部控制环境的创造。其次，内部控制管理人员应择优录用。中小企业应重视对内部控制管理人员的选用和培训，提高内控管理人员素质，将内控实施效果与绩效挂钩。最后，大力开展宣传工作。中小企业应在企业内部，加强内控制度的宣传教育，让全体员工认识到内部控制制度的意义和价值，从而推动内部控制制度的建立和实施。 2.进行组织结构再设计
中小企业在进行组织结构再设计时，要贯彻职责相分离原则，划分权限，使得企业各部门形成相互监督和相互制约关系，并建立相应的内审部门、监事会等监督机构，这样在企业内部可以确保信息及时传递，相应的，内部控制在实际运行中存在的问题也能及时解决。各企业还应根据会计业务的需要，设置独立的会计机构，配备符合条件的专职会计人员。从会计工作的特点入手，合理地进行岗位分工，明确岗位职责，制定科学规范的工作规程，建立合理有效的工作流程，最大限度地提高会计工作效率，防范会计工作风险。 3.完善内外部监督体系
内部审计作为企业最高管理层控制企业的工具，中小企业可通过在企业内部设置专职审计部门，审计人员定期的审计活动，可以达到改善管理、提高企业效益的效果，保证企业内部会计控制的实施。各级财政部门也应当切实按照《会计法》等相关法律、法规履行好自己的责任，深入开展《会计法》执行检查，加大监督检查、执法力度，建立有效的企业违法追究制度，确保内部会计控制制度的落实。政府还应逐步建立和完善相关的法律法规，指引中小企业能从内控机制和内控制度两方面建立和健全内部会计控制，规范中小企业管理经营行为。 4.提高会计人员的综合素质
会计人员的道德水平、工作能力、创新能力等综合素质的高低，是企业内部控制实施效果好坏的关键。要使企业内部会计控制得到有效发挥和企业健康有序的发展，就需要高素质的会计专业人才作保证。一方面，企业可以引进优秀的会计人才，建立和实施企业的内部控制体系；另一方面，企业也可以从态度、知识、技能方面，对会计人员进行相应的培训。当然，会计人员自身也应不断学习《会计法》，接受法制教育，提高自身职业道德修养，坚持原则，遵纪守法，提高自身的综合素质，确保企业内部控制体系良好运行。