,..................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................................《审计实务》配套习题参考答案

第一章 总 论

【同步测试】

一、填空题

1. 是我国国家审计确立的阶段，其标志是“上计”制度的建立和完善。

2. 《宪法》、《审计法》和《审计法实施条例》都规定，中央审计机关为审计署由国务院总理直接领导。

3. 审计机关独立设置，不隶属于任何机构，只服从法律,这种审计体制为独立型审计体制 。

4. 宋设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。

5. 注册会计师审计起源于意大利合伙制度，形成于英国股份制企业制度，发展和完善于美国发达的资本市场。

6. 股份有限公司的出现，标志着社会经济领域中股东和债权人与企业管理当局之间新型“经济责任关系”的确立，从而产生了注册会计师审计的“驱动力”，也就是客观上需要对经营管理者提供的财务报告信息进行公正审查。

7. 1853年，苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会。该协会的成立，标志着注册会计师职业的诞生。

8. 1844年到20世纪初，英国出现了英式详细审计 ，其审计对象是会计账目 ，其审计目的是查错防弊 ，其审计方法是对会计账目进行详细审计 。

9. 1918年北洋政府颁布了我国第一部注册会计师法规——《会计师暂行章程》，著名会计学家谢霖先生成为我国第一位注册会计师，他创办了中国第一家会计师事务所\正则会计师事务所” 。

10. 1981年1月1日，“上海会计师事务所”宣告成立，成为新中国第一家由财政部批准独立承办注册会计师业务的会计师事务所。

11. 1997年5月8日，国际会计师联合会全票通过接纳中国注册会计师协会为正式会员。

12. 我国已形成了国家审计、注册会计师审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 13. 任何一项审计活动都必须有三方面的关系人参与：审计主体(审计者)、审计客体(经

营管理者)和审计委托人(财产所有者)，这三方面的关系人缺一不可。

14. 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营管理权相分离而形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生的，也就是说受托经济责任关系是审计产生与发展的基础。

15. 审计是指由专职机构或人员接受委托或根据授权，依法对被审计单位在一定时期的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和有效性进行审核检查，并发表审计意见的具有独立性的一种监督、评价和鉴证的活动。

二、单项选择题1

1.最具经济监督职能的是(B )。

A．注册会计师审计 B．政府审计 C．经济效益审计 D．内部审计

2．在由审计主体、审计客体和审计委托人组成的三角关系中，处于独立的第一关系人地位的是( A )。

A．审计主体 B．审计客体

C．审计委托人 D．审计主体和审计委托人

3．( A )主要监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。 A．国家审计 B．注册会计师审计

C．内部审计 D．国家审计和注册会计师审计 4．综观中外审计发展史，最早出现的审计是( A )。

A．国家审计 B．注册会计师审计 C．内部审计 D．财经法纪审计 5．（ A ）是审计的本质特征。

A．独立性 B．公正性 C．权威性与公正性 D．权威性 6．经济效益审计的对象是（D ）。

A．财政财务收支活动 B．财政、财务收支的合法性和合规性

C．严重侵占国家资财和严重损失浪费行为 D．财政财务收支及其经营管理活动的经济性和效益性 7. 审计的经济监督职能的发挥主要是达到（ A ）。

A．促进被审计单位经济活动合理、合法和有效进行 B．提高被审计单位经济活动的效率性和效果性 C．提高有关经济信息的真实性和可靠性

D．促使被审计单位经营管理水平与状况得到改善与提高

8.《中华人民共和国注册会计师法》是于（ D ）获全国人大常委会审议通过的。

A．1994年 B．2000年 C．1988年 D．1993年 9．在我国审计一词最早出现于( D )。

A．西周 B．秦汉 C．唐代 D．宋代

10．在现代审计体系中，审计的独立性在（ A ）中表现得最为充分。 A．注册会计师审计 B．国家审计 C．内部审计 D．专项审计 二、多项选择题

1. 国家审计体制的主要类型有( ABCD )。

A. 立法型审计体制 B. 独立型审计体制 C. 司法型审计体制 D. 行政型审计体制

2．审计的作用是指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响,主要包括(ABC )A．防护性作用 B．建设性作用 C．鉴证性作用 3. 我国审计监督体系的组成内容包括( BCD )。

B．国家审计 C．内部审计 D．注册会计师审计 4.下列叙述正确的有( ABC )。

A．注册会计师审计组织是指由具有一定资格的专业人员组成。 B．注册会计师审计组织在我国主要指会计师事务所。

C．审计业务属于会计师事务所的法定业务，由注册会计师和非注册会计师承办。

5. 关于审计职能，学术界比较一致的意见认为 ( ABC )。 A．经济监督 B．经济评价 C．经济鉴证 6. 审计的特征有(ACD )。

A．权威性

C．独立性 D．建设性 7. 审计的独立性表现在(ACD )。

。 A．组织上独立

C．工作上独立 D．经济上独立 8. 审计按其的目的与内容分为( ABC )。

A．财政财务审计 B．经济效益审计 C．财经法纪审计 9．审计按其采用的技术模式分为（ ABC ）。

A．账项基础审计 B．风险基础审计 C．系统基础审计 10. 注册会计师审计目标是财务报表审计的（ AB ）。 A．合法性 B．公允性

11. 内部审计机构的设置主要有以下几种形式(ABC ) A．受本单位总裁或总经理领导

B．受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导 C．受本单位董事会领导或审计委员会领导 D．内部独立

12.国家审计即政府审计，最初为官厅审计，它起源于奴隶制度下的（ABC ）。 A．古罗马 B．古希腊 C．古埃及

13.在我国注册会计师制度的恢复中，以下表达恰当的有（ABCD）。

A．1980年12月14日《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法实施细则》的颁布，为我国注册会计师审计制度的恢复提供了法律依据。

B．1980年12月23日，财政部发布了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师行业开始复苏。

C．1981年1月1日，“上海会计师事务所”成立，是新中国第一家独立承办注册会计师业务的会计师事务所。

D．自1994年1月1日起实施的《中华人民共和国注册会计师法》使我国注册会计师执业真正有法可依。

【实训案例分析】

英国南海股份公司审计案例，概述如下：英国政府在银行家的建议下，将发行中奖债券所募集到的资金于1710年创立了南海股份有限公司。经过近10年的经营，该公司业绩依然平平。该公司趁股票投机热在英国方兴未艾之机，于1719年发行了大量股票。该年底，一方面政府扫除了殖民地贸易的障碍，另一方面，公司的董事们开始对外散布利好消息，并预测在1720年的圣诞节，公司可能要按面值的60%支付股利。这一消息的宣布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换股票，进而带动了股价上升。1719年，南海公司股价为114英镑，1720年3月，股价劲升至300英镑以上，到了1720年7月，股票价格已高达1 050英镑。此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格，发行可分期付款的新股。同时，南海公司将获取的现金，转贷给购买股票的公众。这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全国。由此，170多家新成立的股份公司股票以及原有的公司股票，都成了投机对象。

1720年6月英国国会已通过了《泡沫经济取缔法》，许多公司被解散，公众的怀疑逐渐扩展到南海公司，继股价高达1 050英镑后，外国投资者首先开始抛售南海的股票。1720年12月公司股票下跌到124英镑，投资者损失惨重。

迫于舆论的压力，1720年9月，英国议会组织了一个由13人参加的特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。在调查过程中，特别委员会发现该公司的会计记录严重失实，明显存在蓄意篡改数据的舞弊行为，于是特邀了一名叫查尔斯·斯耐尔（Charles Snell）的资深会计师，对南海公司的会计账目进行检查。查尔斯·斯耐尔通过对南海公司账目的查询、审核，开创了民间会计师行业的先河。他于1721年向英国议会提交了的一份会计账簿审查意见报告。在报告中，查尔斯指出了南海公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题。该报告被公认为世界上第一份民间审计报告。议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希·布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。其中一位叫乔治·卡斯韦尔的爵士，被关进了著名的伦敦塔监狱。

直到1828年，英国政府在充分认识到股份有限公司利弊的基础上，通过设立民间审计的方式，将股份公司中因所有权与经营权分离所产生的不足予以制约，才完善了股份有限公司这一现代化的企业制度。据此，英国政府撤销了《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公司这一现代企业制度的形式。

要求：通过对英国南海公司的舞弊审计实务的讨论与分析，指出英国南海公司舞弊审计案的历史意义，并分析近代审计与古代审计的区别点。

【思考与练习】

1．什么是审计?

2．审计产生的基础是什么? 3．审计有哪些基本特征?