4．审计主体有哪些?

5．什么是审计对象?试说明审计对象包含的内容。 6．简述会计师事务所的业务范围。 7．审计有哪些基本职能? 又有哪些作用? 8．简述审计关系

9．审计和会计的关系是怎样的?

第二章 注册会计师职业准则

【同步测试】

一、填空题

1. 审计准则不仅是组织和开展审计工作的指南，而且也是衡量审计工作质量的尺度，是社会公认的审计工作必须遵循的纲领性文件。

2. 48项注册会计师执业准则于2006年2月15日由财政部发布，自2007年1月1日起在所有会计师事务所施行。

3. 注册会计师执业准则是规范和指导注册会计师执行审计业务并用以衡量和评价其工作质量的权威性标准，。

4. 审计准则用于规范注册会计师执行历史财务信息(主要是财务报表)审计业务，要求注册会计师综合使用审计方法，对财务报表获取合理程度的保证；审阅准则用于注册会计师执行历史财务信息审阅业务，要求注册会计师主要使用询问和分析程序，对财务报表获取有限程度的保证；

5.鉴证业务的主体是注册会计师；用户是预期使用者；目的是适当保证或提高鉴证对象信息的质量；基础是注册会计师的独立性和专业性；产品是书面鉴证结论。

6. 鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务。

7. 适当的标准应当具备下列所有特征：相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性 注册会计师基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量，不构成适当的标准 。

8．提出鉴证结论的方式有两种，即积极方式和消极方式，它们分别适用于合理保证的鉴证业务和有限保证的鉴证业务。

9．在出具审计报告前，会计师事务所可根据需要委派未直接参与审计的人员对审计项目进行必要的复核。

10．《中国注册会计师质量控制基本准则》的核心内容是对会计师事务所的全面质量控制和审计项目的质量控制。

二、单项选择题

1. 中国审计准则的建设，从（ A ）开设与国际审计准则趋同。 A．2004年至今 B．2006年至今 C．2008年至今 D．2007年至今 2．不属于注册会计师鉴证业务基本准则组成内容的有（D ）。 A．审计准则 B．审阅准则

C．其他鉴证业务准则 D．注册会计师相关服务业务准则 3．以下关于注册会计师执业准则体系的表述错误的是( C )。

A．审计准则属于鉴证业务准则，是中国注册会计师职业规范体系的重要组成部分 B．具体审计准则与审计实务公告是审计准则所属的准则体系组成内容 C．执业规范指南不是审计准则所属的准则体系组成内容

D．相关服务准则用以规范注册会计师代编财务信息、执行商定程序，提供管理咨询等其他服务。

4．下列属于鉴证业务的是（ D ）。

A．商定程序 B．管理咨询

C．管理咨询 D．预测性财务信息审核 5．下列属于非鉴证业务的是（ A ）。

A．税务咨询 B．预测性财务信息审核 C．内部控制测试 D．审阅财务报告 6．下列表达不正确的有（ B ）。

A．职业怀疑态度代表的是注册会计师执业时的一种精神状态 B．证据的充分性和适当性是对证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关 C．重要性是指鉴证对象信息中存在错报的严重程度

D．在考虑重要性时，注册会计师应了解并评估哪些因素可能会影响预期使用者的决策 7．不属于鉴证业务基本准则规范的审计业务有（ A ）。

A．内部控制鉴证业务 B．财务报表审计业务 C．验证业务 D．合并、分立和清算审计 二、多项选择题

1. 实施审计准则的作用包括(ABCD )。 A．为评价审计工作提供依据 B．可以增强社会公众对审计的信任

C．可以维护审计组织和注册会计师的正当权益 D．有利于国际间的审计经验交流

2．中国注册会计师执业准则体系包括(ABC )。

A．鉴证业务准则 B．相关服务准则

C．审阅准则 D．会计师事务所质量控制准则 3. 审计准则所属的准则体系由( ABC )组成。

A．鉴证业务基本准则 B．具体审计准则与审计实务公告 C．执业规范指南 D．其他鉴证业务准则 4. 关于注册会计师执业准则体系的特点，下列说法正确的有(ABD )。 A．体现了国际趋同的要求。 B．体现了维护社会公众利益的宗旨。

C．更多地体现了会计师事务所和注册会计师自我保护要求。 D．体现了强化会计师事务所质量控制的要求。

5. 审计风险准则是整个审计准则体系的核心准则，它包括( ABCD)。

A．《中国注册会计师审计准则第110l号——财务报表审计的目标和一般原则》 B．《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》

C．《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险实施的程序》 D．《中国注册会计师审计准则第130l号——审计证据》 6. 鉴证业务涉及的三方关系包括(ABD )。

A．注册会计师 B．责任方 C．被审计单位 D．预期使用者 7. 基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要( ABCD )。

A．预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同 B．注册会计师提出结论的对象不同

C．责任方的责任不同 D．鉴证报告的内容和格式不同

8. 在直接报告业务中，责任方是指对鉴证对象负责的（AB ）。 A．组织 B．人员

C．鉴证对象 D．鉴证对象及其管理层

9．注册会计师为上市公司提供财务报表审计服务，审计报告的预期使用者有(ABCD )等。

A．公司全体股东 B．公司债权人 C．证券监管机构 D．社会公众 10. 下列（ABCD ）可能是鉴证对象信息。 A．财务报表 B．反映效率或效果的关键指标。

C．有关鉴证对象物理特征的说明文件 D．对法律法规遵守情况或执行效果的声明

11. 在承接鉴证业务时，应初步了解的业务环境内容有(ABCD )。 A．业务约定事项 B．鉴证对象特征 C．使用标准 D．预期使用者的需求 12. 关于审计的“保证”，下列说法正确的有（ABD ）。 A．合理保证不等于绝对保证

B．合理保证是注册会计师提供一种高水平但非百分之百的保证

C．注册会计师通过努力，将鉴证业务风险降至零，从而提供一种百分之百的保证 D．有限保证在证据收集程序的性质、时间、范围等方面受到有意识的限制，它提供的是一种适度水平的保证

13. 关于获取审计证据问题，以下表达恰当的有（ ABCD ）。

A．鉴证对象信息是预测性的而非历史性的，预计可获取证据的客观性就比较弱。 B．接受委托的时间与要求出具报告的时间相距较近，预计可获取的证据相对就较少 C．责任方对鉴证业务施加的限制也可能会使注册会计师无法获取原本认为可以获取的证据。

D．客观环境阻碍注册会计师获取所需要的证据，无法将鉴证业务风险降至适当水平，注册会计师提出无保留结论是不恰当的

14．由于（ ABD ）原因，注册会计师可能无法出具无保留结论的报告。 A．工作范围受到限制 B．标准或鉴证对象不适当

C．鉴证对象信息存在错报 D．责任方认定未在所有重大方面做出公允表达 15．鉴证业务包括（ ABD ）。

A．历史财务信息审计业务 B．历史财务信息审阅业务 C．相关服务 D．其他鉴证业务

【实训案例分析】

2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护，此后，公司丑闻不断，规模也“屡创新高”，特别是2002年6月的世界通信会计丑闻事件，彻底打击了(美国)投资者对(美国)资本市场的信心。为了改变这一局面，美国国会和政府加速通过了《萨班斯法案》(以下简称SOX法案)，该法案的另一个名称是“公众公司会计改革与投资者保护法案”。法案的第一句话就是“遵守证券法律以提高公司披露的准确性和可靠性，从而保护投资者及其他目的。”

2002年6月18 日，美国国会参议院银行委员会以17票赞成对4票反对通过由奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出的会计改革法案——《2002上市公司会计改革与投资者保护法案》。为了吸引受重挫的投资信心，2002年7月25日美国众议院以423票赞成，3票反

对通过此议案。这一议案在美国国会参众两院投票表决通过后，由布什总统在2002年7月30日签署成为正式法律，称作《2002年萨班斯--奥克斯利法案》。

萨班斯法案的主要内容包括：设立独立的上市公司会计监管委员会，负责监管执行上市公司审计的会计师事务所；特别加强执行审计的会计师事务所的独立性；特别强化了公司治理结构并明确了公司的财务报告责任及大幅增强了公司的财务披露义务；大幅加重了对公司管理层违法行为的处罚措施；增加经费拔款，强化美国证券交易委员会(SEC)的预算以及职能。其中，萨班斯法案中有两个条款需要在美上市的公司或准备赴美上市的企业特别留意。

其一，302条款--公司对于财务报告的责任：规定美国上市公司的首席执行官(CEO)和财务总监(CFO)在其年度和中期财务报表中必须签名并认证，其财务报表完全符合萨班斯法案中有关规定，并不含有任何不真实的并导致其财务报表误导公众的重大错误或遗漏。如果将来发现有问题，CEO或CFO个人将对公司财务报表承担民事甚至刑事责任。

其二，404条款--公司管理层及外部审计师对于公司财务内部控制的责任：要求公司管理层和公共审计师，每年在年报中就公司产生财务报告的内控系统分别作出评价和报告，还要求外部公共审计师对于公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的检查并出具正式意见。

尽管萨班斯法案的颁布主要是针对数量众多的美国上市公司，但外国赴美上市的公司也要受到萨班斯法案的管辖，由萨班斯法案所带来的大幅攀升的上市成本及严格规定，已使不少外国公司望而却步。

美国总统布什在签署“SOX法案”的新闻发布会上称“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法案”。

要求：

1．通过讨论，了解《萨班斯法案》实施，在美国资本市场上的何意义。

2．通过了解《萨班斯法案》的通过背景以及该法案制订过程中的一些问题，对我们正确认识和把握该法案，从而理性地看待我国资本市场的相关事件以及相应的对策问题有何意义？

【思考与练习】

1．什么是审计准则?实施审计准则有何作用？ 2．执业准则的建设过程经历了几个阶段？

3．试描述执业准则体系框架。注册会计师执业准则体系的特点有哪些？ 4．《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的基本内容有哪些? 5．如何区分鉴证结论的积极方式和消极方式？

6．注册会计师可能无法出具无保留结论的报告的原因有哪些？ 7．质量控制的意义和作用表现在哪些方面？