除被审计单位的会计责任。 三、出具审计报告的时间要求
甲方应于签订审计业务约定书后的20日内提供审计所需的全部资料，受托方应于委托方提供审计所需的全部资料后的60日内出具审计报告。
如果在审计过程中出现不可预见的、影响审计工作如期完成的情况或者其他情况，均需经过双方协商变更约定事项。
四、审计费用及支付方式
本项业务审计费用为人民币3万元整。上述审计费用应在审计业务约定书签订后先支付30％，剩余部分于审计报告完成时支付。
五、本约定书经双方签署后生效，约定事项全部完成后失效。 六、违约责任
双方按照《中华人民共和国合同法》承担违约责任。
甲方：特斯股份有限公司(盖章) 乙方：万安会计师事务所(盖章) 授权代表：(签字) 授权代表：(签字)
要求：对照规范的审计业务约定书，指出特斯股份有限公司与万安会计师事务所签订的审计业务约定书存在哪些问题，并作出相应的修改。
3．注册会计师在对甲公司2008年度会计报表进行审计时，对审计风险的有关要素分别做出如下评估： 方案 可接受的审计风险水平 评估的固有风险水平 方案1 方案2 方案3 2．要求
根据审计风险模型，计算注册会计师应确定的检查风险水平。 参考答案：
方案1，检查风险水平=4％÷（35％×55％）＝20.08％ 方案2，检查风险水平=4％÷（45％×65％）＝13.67％
方案3，检查风险水平=4％÷（55％×75％）＝9.70％ 注册会计师应按照方案3来确定可接受的检查风险水平。
4％ 4％ 4％ 35％ 45％ 55％ 评估的控制风险水平 55％ 65％ 75％ 【思考与练习】
1．什么是审计业务约定书? 审计业务约定书有何作用？
2．审计业务约定书签订之前要做哪些准备工作？审计业务约定书包括哪些内容？
3．什么是审计计划？编制审计计划有何作用？
4．编制审计计划编制有何要求？审计计划包括哪些内容？ 5．简要说明审计计划编制工作步骤。
6．何谓审计重要性?注册会计师运用审计重要性概念的目的是什么?
7．什么是审计风险？审计风险的模型是怎样表述的？重大错报风险、检查风险和审计风险三者之间存在怎样的关系？
8．审计风险与审计证据之间存在怎样的关系？重要性水平如何确定？重要性与审计风险之间存在怎样的关系？
9．错报的影响是如何评价的？
第八章 风险评估与风险应对
【同步测试】
一、填空题
1. 风险导向审计是指以风险评估为基础，对影响被审单位经济活动的多种内外因素进行评估，确定审计范围、重点和方法，从源头和宏观上判断、发现财务报表存在的重大错报。它要求注册会计师要以合理的职业怀疑态度，对被审计单位管理层所设计和执行的内部控制制度进行检查与评价，并对公司管理层是否诚信、是否有舞弊造假的驱动，始终保持一种合理的职业警觉.现代财务报表审计就是风险导向审计，即以重大错报风险为导向的审计。风险导向审计的两项主要的同等重要的工作是：评估重大错报风险和降低重大错报风险。识别风险、评估风险是前提，检查风险、降低风险是实质。
2. 注册会计师应当考虑将了解被审计单位的外部环境的重点放在对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化上。
3.内部控制概括为：被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营活动的效率性和效果性、法律法规得到遵守，而由治理层、管理层和相关人员设计并执行的各项政策和程序。 内部控制在形式上表现为一整套相互联系和相互制约的控制方法，其手段是设计和执行控制政策和程序。被审计单位建立内部控制制度的目的在于促进和合理保证其目标的实现。
4. 风险评估是分析和辨认实现企业所定目标和计划的过程中可能发生的不利事件和情况。风险评估包括对风险点进行选择、识别、分析和评估的全过程。评估风险目的是能够在业务开展前，测定出风险指标，并能够在业务发生后对风险进行跟踪监测。
二、单项选择题
1. 下列情形中，最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的是( D )。 A．被审单位管理层没有清晰区分内部控制要素
B．被审单位管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制 C．被审单位管理层凌驾于内部控制之上
D．注册会计师对被审单位管理层的诚信存在严重疑虑 2．注册会计师没有义务实施的程序是( A )。 A．查找被审单位内部控制运行中的所有重大缺陷 B．了解被审单位情况及其环境
C．实施审计程序，以了解被审单位内部控制的设计
D．实施穿行测试，以确定被审单位相关控制活动是否得到执行 3．在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是( B )。 A．将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B．实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C．对应收账款进行函证
D．以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
4．被审计单位对于内部控制的设计和持续有效运行可以通过以下方式来实现的是( D )。
A．设计控制 B．执行控制
C．内部控制审计 D．监督控制的设计和有效运行 5．下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不止确的是( D )。 A．通常与控制环境有关
B．与财务报表整体存在广泛联系 C．可能影响多项认定
D．直接界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 6．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是( C )。 A．为了进行风险评估程序 B．收集充分适当的审计证据
C．为了识别和评估财务报表重大错报风险 D．控制检查风险
7. 注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同，注册会计师应当将了解的重点放在( B )。
A．风险评估程序
B．对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生的重大变化
C．重大错报风险
D．重大错报风险和检查风险
8. 注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及其环境的时间是( D )。
A．在承接客户和续约时 B．在进行审计计划时
C．在进行期中审计时 D．贯穿于整个审计过程的始终 9．不属于内部控制目标的有( C )。
A．防止舞弊发生 B．减少差错出现 C．确保员工安全 D．提高管理水平 10．不属于内部控制制度主要内容的有（ C ）。
A．合理的组织分工 B．科学的控制标准 C．协调的控制环境 D．合理的控制程序 二、多项选择题
1. 在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有( ABC )。 A．被审计单位治理层相对于管理层的独立性 B．被审计单位管理层的理念和经营风格 C．被审计单位员工整体的道德价值观 D．被审计单位对控制的监督
2．被审计单位下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有( CD )。 A．由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价 B．定期与客户对账并对发现的差异进行检查
C．对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价 D．综台分析财务数据和经营数据之间的内在关系 3. 属于我国风险导向审计的特点是( ABCD )。
A．要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境 B．要求注册会计师在审计的所有阶段都要实施风险评估程序
C．要求注册会计师针对重大的各类交易、账户余额和列报实施实质性程序 D．要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩 4.下列关于我国风险导向审计准则出台的说法正确的有( ACD )。 A．有利于降低审计失败发生的概率，增强社会公众对审计行业的信心
B．注册会计师的主要工作是了解被审计单位及其环境, 评价所获取审计证据的充分性和适当性
C．有利于严格审计程序，识别、评估和应对重大错报风险 D．有利于提高整个审计行业的专业水平
5. 了解被审计单位及其环境是审计工作的必要程序，关于对它的说法正确的有 ( ABC )。
A．职业判断只有建立在对被审计单位及其环境了解的基础上，才是恰当的和符合实际的
B．了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终
C．评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键是看注册会计师对被审计单
位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的重大错报风险
D．要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度
6. 风险评估的要求有( ABCD )。
A．实施风险评估程序 B．其他审计程序 C．获取其他信息 D．开展项目组内部的讨论 7. 在实施风险评估程序时，注册会计师应当实施的观察和检查程序有( ABD )。 A．观察被审计单位的生产经营活动 B．检查文件、记录和内部控制手册
C．研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系 D．追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)
8.在了解被审计单位及其环境时，应了解被审计单位的内部因素有( BCD )。 A．被审计单位的行业状况和法律环境 B．被审计单位对会计政策的选择和运用
C．被审计单位的内部控制 D．被审计单位财务业绩的衡量和评价
9．关于经营风险对重大错报风险的影响，下列说法正确的有（ ABCD）。
A．经营风险与财务报表重大错报风险是既有联系又相互区别的两个概念 B．注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险 C．经营风险可能对各类交易、账户余额以及列报认定层次或财务报表层次产生直接影响
D．并非所有经营风险都会导致重大错报风险
10. 属于内部控制要素框架的组成内容有（ ABCD ）。 A．控制环境； B．被审计单位的风险评估过程
C．与财务报告相关的信息系统(包括相关的业务流程)和沟通