第七章．非票据结算方式的核算 一．名词解释 1.汇兑 2.委托收款 3.托收承付 4.信用卡

二．业务题 1.建设银行某市支行10月20日发生下列汇兑业务：

（1）开户单位机械厂提交信汇凭证一份，金额2500元，汇往异地某工商银行的开户单位清理旧欠款，银行审核无误办理转账。

（2）李明提交电汇凭证及现金1300元，汇给异地某街道12弄51号李吉祥生活费，银行审核无误办理转账。

（3）收到异地某行处寄来的邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给开户单位毛纺厂贷款7000元，审核无误予以收账。

（4）收到异地某行处寄来的邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给新华大酒店312房间客人李清差旅费3000元，银行审核无误办理转账。

（5）黄明持通知及个人身份证来行领取其信汇款2500元，银行审核无误付现。 （6）将王平的信汇款1000元退回原汇出行。

（7）收到异地某行处划回的退汇款350元，原汇款人人张洋。

（8）李强持退汇通知书及个人身份证来行领取划回的退汇款400元，经审查无误付给现金 要求：按规定进行账务处理。

2.建设银行某支行10月20日发生下列委托收款和托收承付结算业务：

（1）收到异地某行处寄来的委托收款凭证，向本行开户单位百货公司收取货款30000元，经审查无误，当日通知百货公司。百货公司经核对单证，没有提出异议，银行于第4天上午将款项划出，办理转账。 （2）收到异地某行处的委托收款凭证，向本行开户单位化轻公司收取高业承兑汇票款60000元，经审查无误，当日通知化轻公司。化轻公司经检验单证发现，部分商品规格不符，部分拒付2000元，余款于付款期满次日划出。

（3）收到异地某行处的邮划贷方报单，系划付的商业承兑汇票，金额50000元，经审核无误办理转账。 （4）收到异地某行处寄来的有关托收承付结算凭证及附件，通知开户单位纺织批发站付款，金额56000元，三天承付期满，办理划款手续。

（5）开户单位纺织厂的委托收款贷款付款期已满，金额78000元，但该单位账户只有5000元。

要求：按规定进行账务处理。

3.长春工行人办4月发生下列信用卡业务:

(1)4月5日,开户单位三角地菜场持信用卡向黄浦支行开户单位百货商店购买劳保用品36800元.百货商店当天填制进帐单,向黄浦支行解入购物单据.黄浦支行审核无误后,当即办理转账,并将购物单据提出交换.

(2)4月5日,提回交换来的购物单据36800元,当即办理转账.

(3)4月10日,长春市医院持信用卡向西安工行营业部的开户单位医药公司购买药品23500元 （3）4月10日，长春市医院持信用卡向西安工行营业部的开户单位医药公司购买药品23500元，医药公司当天填制进账单解入购物票据。西安工行营业部审核无误后，当即办理转账，并向长春工行人办编发联行报单。

（4）4月12日，收到西安工行营业部联行报单附长春市医院的购物单据，当即办理转账。

（5）4月20日，受理持卡人张宏提交的个人卡与取款单，要求支取现金500元，发卡行为哈尔滨工行，经审核无误后支付现金并按0.5%收取手续费。 要求：按规定进行账务处理.

三、计算题 1、某机床厂一笔金额为35000元的委托收款结算业务。付款期满，机床厂账户内无款支付，开户银行3月6号发出索回单证通知，机床厂直到4月12号才退回单证，银行按规定处以罚款。试计算罚款，并转账。

2、10月20号，长春工行人办收到石家庄市工行寄来的托收承付结算凭证及有关单证，系开户单位针织厂的托收贷款，金额350000元，经审查无误，于当日通知针织厂。三天承付期内，针织厂没有向银行提出任何异议，第4天上午银行划款时，其账户资金只有200000元，其余部分12月29日付清。

四、问答题 1.什么是汇兑？汇兑结算的基本程序如何？

2.什么是委托收款？委托收款的结算要求有哪些？ 3.什么是托收承付？托收承付的规定有哪些？ 4.委托收款和托收承付的区别和联系如何？

5.什么是信用卡？信用卡业务有哪些基本规定？试述信用卡发卡的处理手续。

6.委托收款和异地托收承付有何异同？新版票据为何将托收承付凭证和托收凭证合并为“托收凭证”？

第八章 金融机构往来的核算

复习思考题

一、 名词解释

1、金融机构往来 2、缴存一般性存款准备金 3、缴存财政性存款 4、同业拆借 5、存放中央银行款项 6、“先直后横”的转汇方式

二、填空题

1、汇出地和汇入地都是单设机构，则采取___________转汇方式。 2、同业拆借中拆出行核算时使用的会计科目是 _____________。 3、同业拆借中拆入行核算时使用的会计科目是 _____________。 4、票据交换提入行对提回的代收票据（贷方票据），可以直接办理转账，会计分录为：______________。

5、票据交换提入行对提回的代收票据(贷方票据)，如果因其他原因不能进账，应办理退票，会计分录为：________________。

6、票据交换若本次交换为应付差额，则会计分录为：________________。 7、票据交换若本次交换为应收差额，则会计分录为：________________。 8、金融机构往来主要包括___________和__________之间的往来和_________之间的往来。

9、商业银行与中央银行的往来主要包括商业银行向中央银行___________、___________、____________、_______________等。 10、商业银行之间的往来主要包括____________、____________、_____________等。

三、单项选择题

1.下列关于同城票据交换业务说法错误的是（ ） A.参与者是同城的商业银行和人民银行 B.有规定的时间和场次 C.有集中交换的场所 D.不能当场轧计出差额

2、拆入行的应计利息应计入（ ）科目。 A利息收入 B利息支出

C金融企业往来收入 D金融企业往来支出

3、同业拆借一般不允许超过（ ）天。 A 1 B 7 C 30 D 180

4、如果汇出地为单设机构，而汇入地为机构，则可以采取（ ）的转汇方式。 A“先直后横” B“先横后直” C“先直后横再直” D“以上都可以” 5、商业银行在中央银行开立的存款账户，其中可以用来办理清算的账户是（ ） A法定存款准备金 B缴存财政性存款户 C备付金账户 D 再贷款户

四、业务题

1．甲县、乙县、丙县各银行发生转汇业务如下：

（1）甲县农业银行的开户单位农机公司办理信汇业务，汇往乙县工商银行的开户单位机械厂，支付货款78 000元，通过甲县工商银行将款项汇出。

（2）甲县农业银行的开户单位纺织印染厂电汇20 000元，收款单位是在乙县中国银行开户的技术进出口公司。因当地没有中国银行机构，通过乙县农业银行划转。

（3）甲县某中国银行开户单位外贸进出口公司电汇乙县某工商银行开户单位常青茶叶供销公司茶叶款50 000元，汇出地为双设机构地区，采取“先横后直”的划款方式。

（4）甲县某工商银行开户单位电池厂信汇丙县农业银行留交李力的退休工资575元，汇出汇入的均为单设机构，款项通过乙县双方系统的银行办理转汇。 要求：根据上述资料分别编制汇出行、转汇行的相关会计分录。

2.上海市建设银行和工商银行发生的拆借业务如下：

（1）上海市建设银行因季节性资金需要于6月11日从本市工商银行拆借资金3 000 000元，经人民银行批准，确定拆借期限为15天，月利率为7.5‰。建设银行于6月21日归还拆借资金本息。

（2）上海市工商银行虹口支行向上海市建设银行徐汇运行拆借资金2 000 000元，1个月期满时还本付息（假定拆借利率为每月4‰）。

要求：根据上述资料编制甲市建设银行和工商银行的相关会计分录。

3．工商银行某市支行与人民银行发生的往来业务如下：

（1）工商银行某市支行3月18日向人民银行申请季节性贷款，金额450万元，期限3个月，贷款月利率6‰。经人民银行审查同意，办理贷款发放手续。5月23日，工商银行提前归还贷款250万元，其余200万元和利息于到期日6月18日全部归还。

工商银行某市支行5月10日持未到期的商业承兑汇票向人民银行申请再贴现，汇票面额15万元，汇票于6月23日到期。经人民银行审查同意办理（再贴现率为6‰）。

（3）工商银行某市支行签发现金支票，向开户的人民银行提取现金30万元，人民银行审核无误后，从其存款账户中支付。

要求：根据上述资料编制工商银行的相关会计分录。

4．8月2日工商银行、农业银行第一次票据交换情况如下：

（1）工商银行提出转账支票12张，金额67441；提出进账单4张，金额11021元；提入转账支票7张，金额41200元；提入进账单2张，金额8456元。 （2）农业银行提出转账支票9张，金额59784元；提出进账单5张，金额39004元；提入支票10张，金额72097元；提入进账单6张，金额27900元。

假设：票据交换后在统一规定入账时间内入账，未发生退票；参加交换的行处均在人民银行开立账户，且均有足够资金清算票据交换差额。

要求：根据上述资料分别计算工商银行、农业银行应收金额、应付金额和交换差额并编制其相关会计分录。

5、某支行缴存款情况如下：

（1）某支行缴存款每旬调整一次，6月5日调整后余额如下： “缴存中央银行财政性存款”科目余额123940000.00元 “缴存中央银行一般性存款”科目余额66191000.00元 （2）该支行6月10日、20日各种存款余额如下：

项目 1、财政性存款 2、企业存款 3、储蓄存款 6月10日余额（元） 112527000.00 812350000.00 40120000.00 6月20日余额（元） 136308000.00 704010000.00 42040000.00 （3）缴存比例是：财政性存款100%；其他存款6%。 要求：根据上述资料作出某支行6月上旬、中旬调整缴存财政性存款的会计分录并填制6月上旬一般存款划拨凭证。

6综合题。

（1）工商银行通过同城票据交换所收回贴现票款300 000元。要求：办理转账手续。

（2）农民银行签发转账支票，归还向工行拆借的资金1200000元，利息21600元。要求：编制农行、工行的会计分录。

（3）长春建设银行的开户单位机车厂办理电汇业务，汇往在黑山工商银行开户的机械厂用以支付贷款，金额150000元，通过同城工商银行将款汇出。要求：编制汇出建设银行、同城工商银行及汇入行黑山工商银行的会计分录。 （4）某市农业银行因季节性需要形同城工商银行拆借资金300000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。要求：编制市农行、市工行的会计分录。 （5）自由大路分理处12月9日第一场交换提出、提回票据如下：提出应借票据76张，全额314 657.38元；提出应袋票据47张，全额162 469.52元；提回应借票据68张；全额230 365.27元；提回应贷票据34张，全额184 358.30元。要求：计算同城票据清算差额并编制会计分录。

（6）建设银行11月28日向人民银行缴存（或调整）11月11日至20日的一般性存款，11月20日一般性存款余额为40 375 000元，11月18日已缴存款余额为3 100 000与去年，缴存比例为6%，要求：计算出应调整缴存存款金额。

五问答题

1、金融机构往来的种类有哪些？

2、商业银行向中国人民银行存取现金应如何核算？ 3、商业银行向中国人民银行缴存存款应如何核算？ 4、商业银行向中国人民银行再贷款应如何核算？

5、什么是再贴现？商业银行办理票据再贴现应如何核算？

6、商业银行跨系统相互转会有哪几种情况？分别是如何处理的？ 7、什么是同业拆借？如何进行核算？