参考答案：

（1）每股收益＝400÷（500÷10）＝8 （2.5分）

（2）每股股利＝（400－400×10%－400×10%）÷（500÷1）＝0.64 （2.5分） 3、 BBB公司的有关资料如下表所示： 单位：万元 项目 产品销售收入 总资产 流动资产 要求： (1)计算上年及本年的总资产周转率指标；(计算结果保留三位小数，指标计算中均使用当年数据) (2)计算上年及本年的流动资产周转率指标；(计算结果保留三位小数，指标计算中均使用当年数据) 我的答案：

答：1、上年的总资产周转率=30,000.00/40,000.00=0.750 本年的总资产周转率=30,000.00/32,500.00=0.985 2、上年的流动资产周转率=30,000.00/15,000.00=2 本年的流动资产周转率=32,000.00/15,500.00=2.065 参考答案：

（1）上年的总资产周转率＝30,000.00÷40,000.00＝0.750 本年的总资产周转率＝32,000.00÷32,500.00＝0.985 （2）上年的流动资产周转率＝30,000.00÷15,000.00＝2 本年的流动资产周转率＝32,000.00÷15,500.00＝2.065 4、 .CCC公司有关数据如下表： 项目 主营业务收入 赊销比例 应收账款平均余额 主营业务成本 存货平均余额 第一年 3160万元 95% 2000万元 1800万元 200万元 第三年 5000万元 90% 2500万元 3300万元 220万元 上年 30,000.00 40,000.00 15,000.00 本年 32,000.00 32,500.00 15,500.00 假定一年按360天计算，周转天数的计算结果取整数。 要求：（1）计算该公司第一年及第二年存货周转率； （2）分析计算得出的结果。

我的答案：

答：1、第一年存货周转率=1800/200=9 第二年的存货周转率=3300/220=15

2、存货周转率第二年较第一年增加6次，主要原因是销售成本增长83.33%，而平均存货没有同比例增长，只增长了10%，即企业销售成本增长的幅度大于了平均存货增长的幅度，可能是企业在保持较小存货增长的情况下，加大了销售力度，增加了较多的销售收入与销售成本。 参考答案：

（1）第一年存货周转率＝1800÷200＝9 （1.5分） 第二年的存货周转率＝3300÷220＝15 （1.5分）

（2）存货周转率第二年较第一年增加6次，主要原因是销售成本增长83.33%，而平均存货没有同比例增长，只增长了10%，即企业销售成本增长的幅度大于了平均存货增长的幅度，可能是企业在保持较小存货增长的情况下，加大了销售力度，增加了较多的销售收入与销售成本。 （2分） 5、

.DDD企业某年7月份的速动比率为1.2，该企业流动资产包括存货、待摊费用、货币资金、交易性金融资产与应收账款五个部分，其中应收账款占整个企业流动负债的比例为40%。 要求：计算该企业7月份的现金比率，并作简要评价。 我的答案：

答：1、（货币资金+应交易金融资产+应收账款）/流动负债=1.2 货币资金+应交易金融资产+应收账款=1.2*流动负债 货币资金+应交易金融资产=1.2*流动负债-应收账款 货币资金+应交易金融资产=1.2*流动负债-0.4*流动负债 货币资金+应交易金融资产=0.8*流动负债 （货币资金+应交易金融资产）/流动负债=0.8 即：现金比率=0.8

2、该企业的现金比率为0.8，即表明现金类资产是流动负债的0.8倍，再加上占流动负债0.4倍的应收账款，企业的短期偿债能力较强。

参考答案：

根据题意：

（1）（货币资金+应交易金融资产+应收账款）÷流动负债＝1.2 货币资金+应交易金融资产+应收账款＝1.2×流动负债 货币资金+应交易金融资产＝1.2×流动负债－应收账款 货币资金+应交易金融资产＝1.2×流动负债－0.4×流动负债 货币资金+应交易金融资产＝0.8×流动负债 （货币资金+应交易金融资产）÷流动负债＝0.8

即：现金比率＝0.8 （4分）

（2）该企业的现金比率为0.8，即表明现金类资产是流动负债的0.8倍，再加上占流动负债0.4倍的应收账款，企业的短期偿债能力较强。 （1分）

6、 EEE公司简化的现金流量表如下: 单位：万元 主表项目 经营活动现金净流量 投资活动现金净流量 筹资活动现金净流量 汇率变动对现金流量的影响 现金及现金等价物净增加额 （2）说明该公司利润的质量。 我的答案：答：1、 主表项目 经营活动现金净流量 投资活动现金净流量 筹资活动现金净流量 汇率变动对现金流量的影响 现金及现金等价物净增加额 金额 900 补充资料项目 净利润 金额 1100 -200 900 400 200 200 金额 补充资料项目 净利润 900 +(-)调整项目总额 -450 经营活动现金净流量 -250 现金的期末余额 0 减：现金的期初余额 A 现金净增加额 金额 C -400 B 400 D E 要求：（1）计算表中A、B、C、D、E五项数据，并填在表格相应位置； -450 +（-）调整项目总额 -250 经营活动现金净流量 0 200 现金的期末余额 减：现金的期初余额 现金净增加额 2、净利润与经营活动现金流量关系较大，虽也受投资活动与筹资活动现金流量影响，但影响不大。企业当年净利润1100万，经营活动现金流量900万，说明当年利润与现金流量较为匹配，利润得到了现金流量的较大保证，利润质量较好。 参考答案：

（1） （每空0.5分）

主表项目 经营活动现金净流量 投资活动现金净流量 筹资活动现金净流量 汇率变动对现金流量的影响 现金及现金等价物净增加额 金额 补充资料项目 金额 1100 -200 900 400 200 200 900 净利润 -450 +(-)调整项目总额 -250 经营活动现金净流量 0 现金的期末余额 200 减：现金的期初余额 现金净增加额 （2）净利润与经营活动现金流量关系较大，虽也受投资活动与筹资活动现金流量影响，但影响不大。企业当年净利润1100万，经营活动现金流量900万，说明当年利润与现金流量较为匹配，利润得到了现金流量的较大保证，利润质量较好。 （2.5分）

复习资料

《财务报表分析》(课程代码00161)

第一大题：单项选择题(总分：20分)

1、债务人关注的重点是 ? ? ? ?

A.盈利能力 B.偿债能力 C.营运能力 D.营运周期

标准答案：B

2、资产负债表的共同比报表的基数通常为 ( ) ? ? ? ?

A.流动资产总额 B.长期资产总额 C.资产总额 D.净资产总额

标准答案：C

3、应收账款的账龄越长，其不能收回的可能性越大，发生坏账的可能性就（ ） ? ? ? ?

A.越大 B.越小 C.不确定

D.上述三种情况均有可能

标准答案：A

4、按照权责发生制原则对在持有期内已经发生的债权利息无论是否收到现金都确认为（ ）。 ? ? ? ?

A.资本公积 B.营业外收入 C.留存收益 D.投资收益

标准答案：D

5、判断应收账款质量时，不应考虑的因素是（ ）。 ? ? ? ?

A.应收账款的账龄 B.应收账款的债务人分布 C.坏账准备的计提 D.应付账款的总额

标准答案：D

6、企业创造利润的核心是（ ）。 ? ? ? ?

A.营业收入 B.其他业务收入 C.营业外收入 D.主营业务收入

标准答案：A

7、对财务费用进行质量分析时应当细分内部结构，观察企业财务费用的（ ）。 ? ? ? ?

A.主要来源 B.性质 C.结构 D.主要种类

标准答案：A

8、一般而言，企业经营活动现金流量大于零意味着企业生产经营比较正常，具有（ ）。 ? ? ? ?

A.“自我造血”功能 B.“收支平衡”功能 C.“入不敷出”功能 D.“效益良好”功能

标准答案：A

9、在企业速动比率是0.8的情况下，会引起该比率提高的经济业务是（ ）。 ? ?

A.银行提取现金 B.赊购商品