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行政事业单位内部控制要素及相关问题研究

作者：梁燕

来源：《环球市场》2017年第15期

摘要：行政事业单位不以盈利为目的，主要功能是实现政府职能和为社会服务，虽然相对于企业单位而言，其规模小、业务单一，但却能影响国家和社会的安全稳定，因此，其内部控制建设意义重大。但比起企业来，行政事业单位目前的内部控制建设形势十分严峻，需要引起高度重视。建立一个健全、完善的行政事业单位内部控制体系有利于加强单位内部管理，能够有效实现政府职能，保证工作的顺利进行，还有利于保护单位资产的安全，确保单位的各项经营活动有章可循，促进单位人员秉公办事，廉洁自律，从根本上遏制腐败行为。 关键词：行政事业单位；内部控制建设；问题；对策

改革开放之后，我国逐步建立了社会主义市场经济体制，许多企业在市场经济的推动下，都会从提升自身的管理水平，加强内部资源的合理配置，提高经济效益的角度出发，对组织内部的控制准则进行重新设计，并制定严格的执行措施，以提高其内部控制的有效性。但是行政事业单位由于市场资源获取的特殊性以及管理体制的复杂性，其在管理改革中，对内部控制的重视远不如企业。然而随着市场经济的深入发展，社会对于行政事业单位的管理效率以及服务质量也提出了更高的要求，因此，我国的行政事业单位要想真正发挥其服务社会、服务民众的职能，就应该从问题出发，制定合理的管理措施，实现严格的内部控制。 1 行政事业单位内部控制建设存在的问题 1.1缺乏风险控制意识

在市场经济背景下，企业由于成本和收益的影响，存在着一定的经营风险，但是行政事业单位由于其内部资源是由国家统一配置的，基本不存在成本和收益核算问题，因此，许多领导者认为风险控制是企业特有的管理现象，行政事业单位并不存在所谓的风险，而这种意识是片面的，行政事业单位存在的价值是为社会提供公共服务，但是如果这项服务的质量无法满足民众的需要，或者其服务结构与社会发展严重脱节，则也会存在一定的管理风险，甚至在行政体制改革中被裁撤。然而，目前我国行政事业单位风险意识缺乏的问题普遍存在，这种情况必然会影响我国行政事业单位的内部控制效果。 1.2预算控制不完善

预算控制应该涉及行政事业单位活动的每一个细节，是内部控制的核心内容，近年来，随着预算制度的推行，积累了丰富的经验，预算控制有了一定的改善，但是在实际工作中还是避免不了一些问题，表现在：首先，预算方法落后、不科学，部分单位预算编制粗糙，没有细化到具体支出项目，有些单位不按实际情况调整，机械性的使用上年预算指标。其次，预算执行