E 当期的成本不一定等于当期的费用 F 在一个会计期间全部转化为成本或费用 18、下列税费中，应通过“营业税金及附加”账户核算的有（BCDE）

A 增值税 B 消费税 C 营业税 D 城建税 E 教育费附加 19、下列各项中，属于留存收益的内容有（BCD）

A 资本公积 B 法定盈余公积 C 任意盈余公积 D 未分配利润 E 实收资本

20、某企业“应收账款”明细账期末余额情况如下：A企业借方余额为6000元，B企业贷方余额为1200元，C企业借方余额为9000元。同时，该企业“预收账款”明细账期末余额情况如下：U企业贷方余额为2400元，V企业借方余额为1800元。根据以上数据计算的反映在资产负债表上“应收账款”项目的数额和“预收账款”项目的数额分别是（BC） A 13800 B 16800 C 3600 D 15000 E 4200 三、判断题（本大题共15小题，每小题2分，共30分）

21、会计报表按其所反映的内容，可以分为动态会计报表和静态会计报表；按照会计报表的编制单位，可以分为内部报表和外部报表。 （错） 22、“交易性金融资产”科目下应设置的明细科目有成本，公允价值变动和损益调整。（错） 23、采用实地盘存制，可以简化会计核算工作，但不利于及时反映库存材料的收、发、存情况。 （对） 24、融资租赁是指实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁。 （错） 25、企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应于发生时计入当期损益。 （对） 26、企业发生的存货盘盈或损毁，均应计入管理费用。 （错） 27、固定资产是一种有形资产，因而凡是具有一定实物形态的房屋、设备等都可以被确认为企业的固定资产。 （错） 28、无形资产的使用寿命如为有限的，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量。 （对） 29、企业折价发行债券，每期实际负担的利息费用是按票面利率计算的应计利息加上应摊销的折旧。 （错） 30、“短期借款”账户既核算短期借款的本金，又核算短期借款的利息。 （错） 31、资本公积是以国家的法律或行政法规为依据，按照净利润的10%提取的。 （错） 32、坐支就是不得直接从其现金收入中支付现金支出。 （对） 33、企业按年末应收账款余额的一定比例计算的坏账准备金额，应等于年末结账后的“坏账准备”科目的余额。 （对） 34、影响营业利润的收支项目必然会影响利润总额，但影响利润总额的收支项目不一定会影响营业利润。 （对） 35、本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策属于会计政策变更。 （错） 四、名词解释（本大题共2小题，每小题5分，共10分） 36、可变现净值 37、永续盘存制 五、问答题（本大题共1小题，共15分）

38、企业收入的确认条件包括哪些？

六、业务题（本大题共4小题，第39题15分，第40题15分，第41题25分，第42题40分，共95分）

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39、某公司为增值税一般纳税人企业，增值税率为17%，应收账款的会计处理采用总价法，采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5%。月初“应收账款”总账科目余额为960000元，“坏账准备”科目的余额为48000元，本月发生如下经济业务：

（1）12月3日，公司销售给阳光商店一批商品，价款160000元，付款条件为2/10，N/30. （2）12月7日，因产品质量问题，阳光商店未支付货款前退回不合格产品价值20000元。 （3）12月9日，阳光商店支付合格产品的货款，公司收存入银行。

（4）12月25日，公司确认为坏账并已核销的科达公司的应收账款50000元又收回。 （5）12月28日，经公司董事会批准转校已破产无法收回的利群公司债权18000元。 要求：根据上述资料进行相关的会计处理，并作出公司年末计提坏账准备的会计分录。 （1）借：应收账款-阳光 187200

贷：主营业务收入 160000 应交税费-应交增值税（销项税额） 27200 （2）借：应收账款-阳光 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费-应交增值税（销项税额） 3400 （3）借：银行存款 161000

财务费用 2800 贷：应收账款 163800 （4）借：应收账款-科达 50000 贷：坏账准备 50000 借：银行存款 50000 贷：应收账款-科达 50000 （5）借：坏账准备 18000 贷：应收账款-利群 18000

借：坏账准备 32900

贷：资产减值损失 32900

40、2002年7月25日，星海公司购入的一批低值易耗品已运达企业并已验收入库，但发票账单尚未到达。2002年7月31日，发票账单仍未到达，星海公司对该批低值易耗品估价60000元入账。2002年8月5日，发票账单到达企业，增值税专用发票上列明的低值易耗品价款为58000元，增值税额为9860元，供货方代垫运费300元。款项已通过银行转账支付。作出星海公司购入低值易耗品的有关会计处理。

（1）2002年7月25日，购入的低值易耗品验收入库 （2）2002年7月31日，对低值易耗品暂估价值入账

（3）2002年8月1日，编制红字记账凭证冲回估价入账分录 （4）2002年8月5日，收到结算凭证并支付货款 （1）不处理

（2）借：周转材料-低值易耗品 60000 贷：应付账款-应付暂估款 60000 （3）借：周转材料-低值易耗品 60000 贷：应付账款-应付暂估款 60000 （4）借：周转材料-低值易耗品 58300

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应交税费-应交增值税（进项税额） 9860

贷：银行存款 68160

41、2009年2月20日，星海公司将其生产的一套设备销售给宇通公司，设备生产成本276000元，销售价格360000元，增值税额61200元。根据合同约定，宇通公司在取得设备时首付20%的货款，其余货款从3月份起，每月月末等额支付一次，分3个月付清。假设该销售价格符合公允原则，作出星海公司采用分期收款方式销售商品的有关会计处理。 （1）2009年2月20日，发出商品

（2）2009年2月20日，收到宇通公司首付的货款

（3）2009年3月31日，收到宇通公司支付的部分货款 （4）2009年4月30日，收到宇通公司支付的部分货款 （5）2009年5月31日，收到宇通公司支付的部分货款 2009-2-20：

借：发出商品-设备 276000

贷：库存商品-设备 276000 借：银行存款 84240 应收账款-宇通 336960

贷：主营业务收入 360000 应交税费-应交增值税（销项税费） 61200 借：主营业务成本 276000

贷：发出商品 276000 2009-3-31：

借：银行存款 112320 贷：应收账款 112320 2009-4-30：

借：银行存款 112320 贷：应收账款 112320

2009-5-31：

借：银行存款 112320 贷：应收账款 112320

42、2000年12月5日，诚信公司通过一场拍卖会成功地竞买到一项专利，经专家估计和市场测算，用该项专利生产产品的市场前景将是非常广阔的，但由于购买生产产品用的设备所需资金数额很大，而公司目前的资金周转又较为困难，一时也难以筹措到足够的资金运作产品的生产，这令公司决策者们左右为难，最后经过权衡利弊，采纳了公司财务顾问的意见，决定采用采用融资租赁方式租入生产产品所用设备。设备的出租方是大通公司。租赁设备原帐面价值为1493000元。租赁双方签定融资租赁合同的主要条款如下： （1）租赁期：4年 （2）租赁费总额：1600000元 （3）支付方式：每年年末等额支付，每年支付400000元

（4）租赁届满，固定资产所有权无偿转给承租人

（5）租赁合同利率：5% （6）履约成本：由承租人负担 要求：（1）确定租赁资产入账价值；（2）计算未确认融资费用；（3）编制诚信公司相关业务的会计分录

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（1）最低租赁付款额的现值=400000*3.546=1418400（元） （2）1600000-1418400=181600（元） （3）2000-12-5：

借：固定资产 1418400 未确认融资费用 181600

贷：长期应付款-融资租赁款 1600000 2001-12-31：

借：长期应付款-融资租赁款 400000 贷：银行存款 400000 借：财务费用 70920 贷：未确认融资费用 70920 2002-12-31：

借：长期应付款-融资租赁款 400000 贷：银行存款 400000 借：财务费用 54466 贷：未确认融资费用 54466 2003-12-31：

借：长期应付款-融资租赁款 400000 贷：银行存款 400000 借：财务费用 37189.3 贷：未确认融资费用 37189.3 2004-12-31：

借：长期应付款-融资租赁款 400000 贷：银行存款 400000 借：财务费用 19024.7 贷：未确认融资费用 19024.7 期次 租赁时 1 2 3 4 合计

实付租金 （1） 400000 400000 400000 400000 融资费用 70920 54466 37189.3 19024.7 181600 未确认融资费用 181600 110680 56214 19024.7 0 摊余成本 （4）=（4）-（2）-（1） 1600000 1089320 743786 380975.3 0 （2）=（5）*5% （3）=（3）-（2） 9