浅谈中小企业所得税的纳税筹划

缴纳企业税是每个企业的自身义务，则税收规划是每个纳税人的权力，同时为当今纳税人提供了合理理财的执行空间。近些年来，在国内依靠环境瞬息万变的背景下，中小企业成为国家财政稳定收入的中流砥柱，随之而来的是中小企业需要进行税收规划的方面也越来越多，尤其为受众范围最广的企业所得税，其可以活动的范围相对而言比较大，所以各单位对企业所得税付出的规划精力也不断呈上升状态。2008年我国实施的新《企业所得税法》造福了中小型微利企业，使其所得税税负一路直降，这样大好的局面，不仅让我们看到了中小企业明朗的明天。 一、 纳税筹划概述（一）纳税筹划的概念在我国，税收筹划一词目前仍然是比较新的专业性观念，各界专业人士对纳税筹划的概念都仁者见仁智者见智然而万变不离其宗其基本内容为：“纳税筹划就是指纳税人在不违反税法规定的情况下，依据企业纳税人本身的实际情况，对企业内部的各类型经营经济行为进行提前安排，采用有关避税措施，尽量的使企业内部的税收负担和税收安全危机直至最可能低，从而实现经济收益。”1、纳税筹划与偷税漏税的区别日常生活中，很多人将纳税筹划与非法避税等违法行为一概而论。这种观念是武断的。避税即法不禁止即可为。这无疑需要纳税人对相关法律法规有相当的研究，

分析税法上的部分没有禁止性的规定，从而对企业中的各种分种经营经济活动实现最灵活的安排，以达到避免多缴税目的的行为，也就是不计手段的钻法律的空子，这是一种违法行为。而偷税是指纳税人经过假造一些法律事实而想要少缴税，比如私自毁损收入类会计账簿、会计凭据，伪造成本、费用类会计文档，甚至为了达到目的不惜通过伪造经营活动的有关凭据、账簿等失真的会计行为达到企业账面收入减少、费用增多的假象，从而实现企业较少的税收包袱，这同样是一种违法行为。逃税的概念大部分专家认为是指纳税人由于应缴税务机关的税款而未交，并且而采取各种手断隐瞒自己的财产，达到影响税基的目的，毋庸置疑，这也是一种手段低劣的违法行为。综上所述，税收筹划是法律允许的合理节约税款，同以上以非法的途径达到掩盖企业收入，增加企业额外费用，非法的避税等不合法的行为有着最根本性的差别。2、纳税筹划的前提条件深刻掌握有关税务税收活动定义的本质是准备税务规划工作的基础，即是否合理且合法，理解国家政策战略灵魂为第一要义。宪法中明确反映了征税规划的法律边界，对于征税人与纳税人而言，都是最重要的法律准绳。当然还要从有关部门的发生的具体税务案件中明确其合理性和合法性。此外，纳税企业具备一定的经济素质也是必不可少的，一定数量的业务范围和丰厚的收入是实现纳税规划的基础。试想一下，一个企业如果连工资都不出来，还

会有其他精力搞税收筹划？答案当然是否定的。另外，企业应当对通过税收筹划取得的利益和为取得税收利益支付的成本进行比对，以防发生可避免的浪费。再者，企业在征收操持主体上的选择，要有一定的规范，具备一定程度的专业素养，这样才能为实现税收筹划的成功添柴加薪。最后，企业应当有对税收筹划成功的强烈渴望，这样才能重视并制定详尽的计划最终得以实现。（二）企业所得税纳税筹划的特征和原则1、企业所得税税收筹划的具体特征中小企业所得税征税筹划拥有其独有的特征，分别有以下四个：一是必须符合法律法规规定，企业的任何经营经济活动均不得超出法律法规的界限，这是税收筹划最起码的底线。二是提前性，筹划一词体现了在时间上市提前进行的，是在企业进行各种活动之前就明确好的，通过设计、规划等方式，使得企业赋税达到最低，而不是在计算出经济利润、缴纳税款之后再进行活动，这就没有了任何意义。三是及时性，指的是税务规划的实施应当与宏观经济环境变化相适应，随机应变，灵活的紧跟时代的步伐，如此才能直观的看见税收规划的效果。四是总体性，即税务规划不仅仅为纳税人当前利益考虑，更要着眼于远期规划，同时有机统筹局部与整体利益，绝不能顾此失彼。2、企业所得税纳税筹划的基本原则没有规矩，不成方圆。企业在进行纳税筹划的过程中，必须遵循法律、法规规定的基本避税原则，切勿为了眼前蝇头小利，而去挑

战法律权威，未尝得不偿失。一是筹划过程必须合法，不得越过法律的鸿沟。这是纳税筹划的底线。它不得超出我国相关法律规定的范畴，按照当局战略手段来对公司的相关活动进行灵活的事先安排，从而削减所缴税款并且以满足企业整体效益最大化为最终目标。纳税人员只有深刻理解税法，对税法政策有深层次的研究，税收规划才能得以顺利实施并取得相应效果，不然税收规划就会成为一种变相违法行为，会受到法律严重的处罚。二是税务规划弹性原则，指企业在主要业务开展之前，要分析和研究当前相关税收政策，由于税收规划是事先计划的，而营业过程中又将会面临各种新的突发情况，特别是国家税收政策会随着市场经济的变化发生变化，从而增大筹划风险。三是规避风险原则，企业务必提前防范危机的发生，并且创设行之有效的规避制度。通过对各路信息的研究来了解国家税收政策的变动、市场的竞争环境、当前税务机关执法的力度以及各大单位的经营状况，从而可以根据市场规律预测即将到来的不同风险，进而采取有效的防范布控措施。四是成本效益法则。任何事物都有两面性，税务策划亦是如此。如若税务策划方案获得圆满成功，纳税人则在获得了减少税负好处的同时，无可避免的会发生一些费用，而且还有可能为使用该方案付出一定的机会成本。所以在选择筹划方案时尽可能选择简单易行、行之有效的途径，从而达到降低筹划成本，达到获取最大的经济效益的目的。

二、我国中小企业所得税税收筹划的发展现状无疑，中小企业经济支持着我国国民经营经济的大半个天下，尤其是在创新创客的大背景下，已然成为重要的国民经济支柱，在国家税收方面也有着举足轻重的地位，它不仅能够缓和当前紧张的青年就业压力，还能大幅度的提升普通基层民众的经济水平。据官方统计：截至2015年底，我国拥有上千万家中小企业，占企业总数份额的99%，中小企业销售额占全国所有企业销售额总数的近65%，税收约占48%，小企业创新的新产品占全部新产品高达85%，解决了就业人口数占城乡净增就业人口数的75%，不论是在高端医疗领域、精细的电子通讯领域、甚至是新技术等高新技术范畴，还是在新崛起的快递流通等服务行业，中小企业都表现出令人无法忽略的创新力，在国民经济中发挥着越来越不可替代的作用。然而与国际中的发达国家企业所得税税收规划的情况相比，我国在此方面的探索、实用、环境等仍处于起步状态。在理论探索方面，还没有构筑较为成熟的理论体系，比如有关税收筹划含义的认识，其具体分界线的如何规定、怎么样才能形成系统的分析方式等。在实际操作中，我国税务代理业仍处于初级发展阶段，起步较晚、发展缓慢、市场化程度比较低，在环境方面，一方面，中小企业所得税税收筹划面对复杂多变的外部环境，我国税法在完善、发展的道路上急速前进，中小企业如果不能够及时的跟上规定的步伐，便不能预先、准