＝100×4.6×6.56－100×5×6.46＝－212.4（万元人民币） 借：公允价值变动损益 212.4 贷：交易性金融资产——公允价值变动 212.4

（2）计算期末汇兑损益：

应收账款的期末汇兑损益

＝（20＋30－20）×6.56－（20×6.5＋30×6.6－20×6.5）＝－1.2（万元人民币） 银行存款的期末汇兑损益

＝（500－500＋500＋20）×6.56－（500×6.5－500×6.46＋500×6.53＋20×6.55） ＝－4.8（万元人民币） 应付账款的期末汇兑损失

＝（10＋50）×6.56－（10×6.5＋50×6.56）＝0.6（万元人民币） 长期借款的期末汇兑损失

＝85×6.56－（80×6.5＋5×6.56）＝4.8（万元人民币） 编制会计分录如下： 借：在建工程 4.8

贷：长期借款——美元 4.8 借：财务费用 6.6 贷：应付账款——美元 0.6

银行存款——美元 4.8 应收账款——美元 1.2

2、

（1）编制甲公司3月份外币交易或事项相关的会计分录。 ①借：银行存款—－人民币户 137（20×6.85）

财务费用 0.6

贷：银行存款—－美元户 137.6（20×6.88）

②借：原材料3 294

应交税费——应交增值税（进项税额） 466 贷：应付账款——美元户 2 744（400×6.86）

银行存款——人民币户 1 016（550＋466）

③借：应收账款——美元户 4 110（600×6.85）

贷：主营业务收入 4 110

④借：银行存款——美元户 2 052（300×6.84）

财务费用 18

贷：应收账款——美元户 2 070（300×6.90） ⑤借：在建工程 81.84

贷：应付利息——美元户 81.84（12×6.82）

（2）填列甲公司2×10年3月31日外币账户发生的汇兑损益，并编制汇兑损益相关的会计分录。

银行存款汇兑损益＝（800－20＋300）×6.82－（5 520 －137.6＋2 052）

＝－68.8（万元）（损失）

应收账款汇兑损益＝（400＋600－300）×6.82－（2 760＋4 110－2 070）

＝－26（万元）（损失）

应付账款汇兑损益＝（200＋400）×6.82－（1 380＋2 744）＝－32（万元）（收益） 长期借款汇兑损益＝1 200×6.82－8 280＝－96（万元）（收益） 应付利息汇兑损益＝12×6.82－12×6.82＝0 借：应付账款 32

财务费用 62.8（倒挤）

贷：银行存款 68.8

应收账款 26

借：长期借款 96 贷：在建工程 96 外币账户 银行存款（美元户） 应收账款（美元户） 应付账款（美元户） 长期借款（美元户）

3月31日汇兑损益（万元人民币） －68.8（损失） －26（损失） 32（收益） 96（收益）