总分类账。

会计分录：

1、借：银行存款117000

贷：主营业务收入 100000

应缴税费--应交增值税（销项税额）17000 2、借：主营业务成本60000 贷：库存商品 60000 3、借：营业税金及附加 5000

贷：应缴税费--应交消费税5000 4、借：销售费用 500 贷：库存现金 500 5、借：管理费用 300 贷：银行存款 300 6、借：财务费用700 应付利息1000 贷 ：银行存款1700 7、借：营业外支出 500 贷：银行存款500 8、借：银行存款 1000 贷：财务费用 1000 9、结转12月份损益

借：主营业务收入100000 贷：本年利润 100000 借：本年利润66500

贷：主营业务成本66500 营业税金及附加 5000

销售费用 500 管理费用 300 财务费用700 借：财务费用 1000 贷：本年利润1000

12月会计利润：100000-60000-5000-500-300-700-500+1000=34000 12 应纳税所得额：由于税法与会计法存在的永久性差异，导致企业在申报企业所得税时，对不得在税前列支的项目做纳税调整“营业外支出”500元。

调整后的应纳税所得额：34000+500=34500

确定当年应纳税所得额=（34500+267500）=302000*25%=75500 借：所得税费用 75500

贷：应缴税费—应交所得税75500

将本年利润转入利润分配帐户：302000-75500=226500 借：本年利润 226500

贷：利润分配--未分配利润226500

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借方 本年利润 贷方

主营业务成本转入60000 消费税转入5000 销售费用转入500 管理费用转入300 财务费用转入700 营业外支出转入500 本期发生额：67000 所得税费用转出75500 本期发生额合计142500 期初余额267500 主营业务收入转入100000 收到违约金转入1000 本期合计101000 利润净额（会计利润）301500 期末余额：226000（转入利润分配）

计提盈余公积：（226000+期初利润分配贷方余额45500）*10%=271500*10%=27150 借：利润分配—未分配利润27150 贷：盈余公积 27150 向投资者分配：（271500-27150）*10%=24435 借：利润分配—未分配利润24480 贷：应付股利24480

借方

利润分配

贷方

计提盈余公积27150 向投资者分配利润24435 本期发生额：51585 期初余额45500 本年利润转入226000 本年合计271500 期末余额219915 习 题 六

（一）目的

练习资金投入和退出企业的核算。 （二）资料

华瑞工贸公司200×年7月发生资金投入和退出的各项经济业务如下：

1．接受威力公司投入生产设备一台，原值300 000元，已提折旧50 000元。 2．收到股东李明投入资金500 000元，已存入银行。

3．向银行借入临时借款50 000元，存入银行，借款期限为三个月。 4．因建造厂房向银行借入基建借款500 000元，存入银行。

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5．将闲置的一辆运输汽车向B公司投资，该汽车原值150 000元，已提折旧30 000元。双方协议合营期为五年。

6．周转借款50 000元到期，以银行存款归还。

7．以银行存款支付前欠原料供应单位H公司货款3 000元。 （三）要求

按上列经济业务编制会计分录。 1、接受旧设备，按现值入账 借：固定资产250000 贷：实收资本 250000 2、借：银行存款500000 贷：实收资本500000 3、借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000 4、借：银行存款 500000 贷：长期借款 500000 5、借：固定资产清理 120000 累计折旧30000

贷：固定资产—运输工具150000 借：长期股权投资—B公司120000 贷：固定资产清理 120000

【说明：该业务如果涉及固定资产在购进时已抵扣进项税的，则应在贷方增做一笔“应缴税费--应交增值税（销项税额），同时借方长期投资应增加应缴纳的增值税】

6、借：短期借款50000 贷：银行存款50000 7、借：应付账款 3000 贷：银行存款 3000

习 题 七

（一）目的

练习工业企业主要生产经营过程的核算。 （二）资料

1．华瑞工贸公司200×年11月30日各账户余额如下表： 单位：元 账户名称 现 金 银行存款 应收账款 5 000 （五星工厂） 其他应收款 原材料 2 000 150 000 （长丰公司） 应交税费 实收资本 2 100 700 000 借方余额 10 000 155 000 账户名称 短期借款 长期借款 应付账款 110 000 贷方余额 40 000 200 000 23

其中：甲材料 乙材料 库存商品 其中：A产品 B产品 固定资产 合 计 110 000 盈余公积 40 000 105 000 42 000 63 000 1 000 000 1 427 000 利润分配 累计折旧 合 计 54 900 250 000 1 427 000 本年利润 62 000 8 000 2．华瑞工贸公司200×年12月发生下列经济业务：

（1）从浦发银行取得结算贷款50 0000元，已存入银行。

（2）生产车间刘达工程师报销差旅费1 800元，原预借2 000元，多余款项以现金退回。

（3）向科达工厂购进甲材料10吨，每吨1 000元（不含增值税），增值税税率17%，货款尚未支付，甲材料已验收入库，同时用现金500元支付该批材料的运杂费。 （4）出售给八达公司A产品1 000件，每件售价100元（不含增值税），增值税税率17%，货款尚未收到。

（5）生产A产品领用甲材料20 000元，生产 B产品领用乙材料12 000元。 （6）用银行存款支付生产车间设备日常维修费500元。 （7）用银行存款偿付前欠科达工厂甲材料货款11 700元。

（8）收到上述售给八达公司A产品货款117 000元，款项已存入银行。 （9）出售给万事达公司B产品200件，每件售价150元（不含增值税），增值税税率17%，货款共计35 100元，收到万事达公司签发并承兑的一张面额为35 100元，期限为3个月的商业汇票。

（10）本月应付工资为30 000元，其中A产品生产工人工资为12 000元，B产品生产工人工资为8 000元，生产车间管理人员工资为4 000元，行政管理人员工资为6 000元。 （11）以银行存款发放上述30 000元职工工资。

（12）以银行存款支付水电费1 800元，其中生产车间应负担1 200元，行政部门应负担600元。

（13）本月应计提固定资产折旧1 600元，其中生产车间应提1 000元，行政部门应提600元。

（14）将本月发生的制造费用按A、B产品生产工人工资比例分摊计入生产成本。 （15）本月生产的A、B产品全部完工验收入库，结转其实际生产成本。

（16）接开户银行通知，本季度银行存款利息为1 000元，已转入存款账户。 （17）归还中国银行长期贷款200 000元。

（18）结转本月产品销售成本28 000元，其中A产品销售成本为8 000元，B产品销售成本为20 000元。

（19）将本月收入转入“本年利润”账户。

（20）将本月有关支出、费用转入“本年利润”账户。 （21）结转当年应交所得税，适用的所得税税率为25%。 （22）按规定从净利润中提取盈余公积金9 000元，经研究决定给投资者分派红利70 000元，予以结转。

（23）将本年所得税转入“本年利润”账户。 （24）将本年净利润转入“利润分配”账户。

（25）将本年已分配利润转入“利润分配--未分配利润”账户。

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