（三）要求
1．按上列经济业务编制会计分录。 2．开设总分类账户（丁字式），进行登记。（略）
3．编制“总分类账户本期发生额对照表”进行试算平衡 答案1.会计分录：
（1）借：银行存款 500000 贷：短期借款 500000 （2）借：制造费用 1800 库存现金 200 贷：其他应收款 2000
（3）借：原材料——甲材料 10500
应缴税费——应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款——柯达工厂 11700 库存现金 500
（4）借：应收账款——八达公司 117000 贷：主营业务收入——A产品 100000
应缴税费——应交增值税（销项税额） 17000 （5）借：生产成本——A产品 20000
——B产品 12000
贷：原材料——甲材料 20000
——乙材料 12000
（6）借：制造费用 500 贷：银行存款 500
（7）借：应付账款--科达工厂 11700 贷：银行存款 11700 （8）借：银行存款 117000
贷：应收账款--八达公司117000 （9）借：应收票据--万事达公司 35100
贷：主营业务收入--B产品 30000
应缴税费——应交增值税（销项税额） 5100 （10）借：生产成本——A产品 12000 ——B产品 8000 制造费用 4000 管理费用 6000 贷：应付职工薪酬 30000 （11）借：应付职工薪酬 30000 贷：银行存款 30000 （12）借：制造费用 1200 管理费用 600
贷：银行存款 1800
（13）借：制造费用 1000 管理费用 600
贷：累计折旧 1600
（14）本月发生的制造费用=②1800+⑥500+⑩4000+⑿1200+⒀1000=8500
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分摊率=8500/（12000+8000）=0.425
A产品分摊计入生产成本=12000*0.425=5100
B产品分摊计入生产成本=8000*0.425=3400 借：生产成本——A产品 5100 ——B产品 3400 贷：制造费用 8500
（15）A产品生产成本=20000+12000+5100=37100
B产品生产成本=12000+8000+3400=23400 借：库存商品——A产品 37100 ——B产品 23400 贷：生产成本 60500 （16）借：银行存款 1000 贷：财务费用 1000 （17）借：长期借款 200000 贷：银行存款 200000
（18）借：主营业务成本 28000
贷：库存商品——A产品 8000 ——B产品 20000
（19）借：主营业务收入 130000（A产品100000+B产品30000） 贷：本年利润 130000 （20）借：本年利润 38600 贷：主营业务成本 28000
管理费用 10600（4000+6000+600） （21）本年利润=130000-38600+62000（1—11月）=153400 所得税税额=153400*25%=38350
借：所得税费用 38350 贷：应交税费——应交所得税 38350 （23）同时，结转所得税费用账户：
借:本年利润38350
贷：所得税费用38350
（24）将本年利润转入利润分配帐户：153400-38350=115050 借：本年利润 115050
贷：利润分配--未分配利润 115050
（22）将已分配利润转入利润分配—未分配利润账户
借：利润分配——未分配利润 9000 贷：盈余公积——法定盈余公积 9000 借：利润分配 70000 贷：应付股利 70000
*（25）业务22已经将本业务涵盖。
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借方 本年利润 贷方
主营业务成本转入38600 所得税费用转出38350 本期发生额：76950 期初余额62000 主营业务收入转入130000 本年合计192000 转入利润分配115050 借方
利润分配
贷方
计提盈余公积9000 向投资者分配红利70000 本期发生额：79000 期初余额54900 本年利润收入转入115050 本年合计169950 期末余额90950
总分类账户发生额及余额表
编制单位： 20XX年 月 日 单位：元 期初余额 本期发生额 期末余额 序号 账户名称 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 10000 200 2300 7900 1 库存现金 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13
银行存款 应收票据 应收账款 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 固定资产 主营业务收入 主营业务成本 累计折旧 短期借款 155000 5000 2000 150000 105000 1000000 250000 40000 618000 3510 117000 1500 60500 60500 130000 28000 244000 117000 200 32000 60500 28000 103000 28000 1600 500000 529000 3510 5000 1800 119500 137500 1000000 27000 251600 540000 27
14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 合计 长期借款 应付账款 应付股利 应交税费 应付职工薪酬 制造费用 管理费用 财务费用 所得税费用 实收资本 本年利润 盈余公积 利润分配 1427000 200000 110000 2100 700000 62000 8000 54900 1427000 200000 11700 170 30000 8500 7200 38350 192000 79000 1586130 1170 70000 55860 30000 8500 10600 1000 38350 130000 9000 115050 99470 70000 57790 3400 1000 700000 17000 90950 1586130 1831210 1831210 制表： 复核： 第四章 会计账户
二、单项选择题
1．（ d ）是损益类账户。
A．生产成本 B．长期待摊费用 C．制造费用 D．财务费用
2．企业在不单独设置“预付账款”账户的情况下，可用（c ）账户代替。
A．应收账款 B．预收账款 C．应付账款 D．应收票据 3．制造费用账户按用途结构分类属于（d）账户。
A．资产类 B．费用类 C．成本计算类 D．集合分配类 4．“管理费用”属于（d ）账户。
A．资产类 B．负债类 C．所有者权益类 D．损益类 5．按照账户的用途和结构分类，“累计折旧”属于（d）账户。
A．资产类 B．损益类 C．集合分配类 D．调整类
三、多项选择题
1．下列账户属于资产备抵账户的是（bd ）。
A．待摊费用 B．坏账准备 C．利润分配 D．累计折旧 2．反映流动资产的账户有（cd ）。
A．固定资产 B．累计折旧 C．原材料 D．库存商品 3．反映负债的账户有（ ad ）。
A．预收账款 B．预付账款 C．应收账款 D．应付账款
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