6、注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。（×）

7、贷项通知单是用来表明应收账款的增加。（×）

8、以账簿为起点的截止期测试方法主要是为了防止多计主营业务收入。（√）

9、如果被询证者以传真、电子邮件等方式回函，注册会计师应当直接接收，并要求被询证者寄回询证函原件。（√） 10、应收账款明细账的余额一般在贷方。（×） 二、单项选择题

1、销售与收款循环业务的起点是（A）

A、顾客提出订货要求 B、向顾客提供商品或劳务 C、商品或劳务转化为应收账款 D、收入货币资金

2、对于未函证的应收账款，审计人员应当执行的最有效的审计程序是（B） A、重新测试有关的内部控制制度 B、抽查有关原始凭证 C、实施分析程序 D、审查资产负债表日后的收款情况

3、审计人员审计应收账款的目的，不包括（A）。 A、确定应收账款内部控制的存在性

B、确定应收账款记录的完整性 C、确定应收账款的回收期 D、确定应收账款在财务报表上披露的恰当性

4、为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是（D） A、只审查有关原始凭证 B、只审查销售日记账

C、由日记账追查有关原始凭证 D、由有关原始凭证追查销售日记账 5、审查应收账款的最重要的实质性程序是（A） A、函证 B、询问 C、观察 D、计算

6、甲公司将2007年度的主营业务业务列入2006年度的财务报表，则其2006年度财务报表存在错误的认定是（C）。 A、总体合理性 B、计价或分摊 C、发生 D、完整性 7、企业应由（B）部门处理顾客订货单。

A、信用管理 B、销售管理 C、仓储 D、内部审计 8、给顾客开具销售发票应由（A）负责。 A、会计部门 B、销售部门 C、货运部门 D、信用部门

9、（A）是会计账簿登记销售业务的基本凭证。 A、销售发票 B、销售通知单 C、贷项通知单 D、发运凭证

10、企业应由（C）人员按月向顾客寄发对账单。 A、出纳 B、登记应收账款明细账

C、内部审计 D、登记主营业务收入总账 三、多项选择题

1、销售与收款循环中关键的审批程序包括（ABCD）等方面 A、赊销审批 B、授权审批 C、销售条件审批 D、销售价格审批

2、实施主营业务收入的截止测试有着密切关系的日期是（ABCD）。 A、发票开具日期 B、记账日期 C、发货日期 D、收款日期

3、上市公司虚构大额主营业务收入的目的是（ABCD）。 A、为发行股票 B、配股

C、增发新股 D、避免被摘牌、退市

4、企业在销售合同订立前，应当指定专门人员就（ABD）等具体事项与客户进行谈判。 A、销售价格 B、信用政策 C、经办人员 D、收款方式

5、假如在销售总账、明细账中登记并未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账，其违反了被审计单位管理当局的（AB）认定。

A、存在或发生 B、完整性 C、权利与义务 D、表达与披露 6、下列（ABCD）情况下，审计人员应采用积极式的函证。 A、上年度的积极式函证回复率特别低 B、预计差错率较大 C、个别账户的欠款金额较大 D、被审计单位内部控制无效

7、审计人员在审查被审计单位登记入账的销货业务确实已发给真实的顾客时，为验证其真实性，可采用（BCD）进行测试。

A、将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对 B、核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证 C、将应收账款明细账中贷方分录与真实的证据核对

D、复核销货总帐、明细账、应收账款明细账中的大额项目和异常项目。

7、登记入账的销货业务是真实的，对这一目标，审计人员一般关心的错误类型有（ABC）。 A、未曾发货却已将销货业务登记入账

B、销货义务重复入账 C、向虚构的顾客发货 D、销货业务发生不入账

8、主营业务收入审计目标有（ABCD） A、确定主营业务收入是否全部入账

B、确定对销货退回、销售折扣与折让的处理是否恰当 C、确定主营业务收入的会计处理是否正确 D、确定主营业务收入的披露是否恰当

9、在审计实务中，审计人员实施销售截止测试的路线有（BCD）

A、以报表为起点 B、以账簿记录为起点 C、以销售发票为起点 D、以发运凭证为起点

10、审计人员应选择应收账款的重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括（ABC） A、回函金额不符的，应查明原因 B、未回函的，可进行复函

C、未回函的，采用替代方法进行检查 D、回函余额相符的，应抽查有关原始凭证 本章练习题 一、判断题

1、因为多数舞弊企业在低估应付账款时，是以漏记赊购业务为主，所以实施函证无异于寻找未入账的应付账款。（√）

2、审计人员在审查应付账款时，应查实企业所有在年度决算日以前收到的赊销发票均已计入当年度应付账款。（√） 3、如果被审计单位为上市公司，则其财务报表附注中通常还应披露持有3%(含3%)以上股份的股东单位应付票据的内容。（×）

4、对于因债务人抵债而获得的固定资产，应检查产权过户手续是否齐备，固定资产计价及确认的损益是否符合相关会计准则的规定。（√）

5、对于融资租入的固定资产应登入备查簿。（X）

6、固定资产的折旧主要取决于企业的折旧政策，带有一定的主观随意性。（√）

7、即使某一应付账款明细账户年末余额为零，审计人员仍然可以将其列为函证对象。（√） 8、应付账款通常情况下不需要函证，如函证，最好采用消极式函证。（×）

9、固定资产的保险不属于企业固定资产的内部控制范围，因此，审计人员在检查、评价企业的内部控制时，不需要了解固定资产的保险情况。（×）

10、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。（√） 二、单项选择题

1、购货业务活动的起点是（A） A、请购 B、采购 C、验收 D、仓储

2、请购单为采购交易的（A）认定提供了一项证据。 A、存在 B、发生 C、所有权 D、经营权

3、订购单是由（B）填写，向另一企业购买订购单上所指定商品、劳务或其他资产的书面凭证。 A、行政部门 B、采购部门 C、仓储部门 D、生产部门

4、一般情况，向被审计单位的供应商函证应付账款（D）一个必需的审计程序。 A、或许是 B、是 C、可以是 D、不是

5、审计人员对固定资产审计，应查明其（A）或使用权的证明文件。 A、所有权 B、管理权 C、租用权 D、保管权

6、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施（D）的审计程序之一。 A、控制测试 B、实质性程序 C、数字测试 D、分析性程序 7、对购入固定资产审计人员实地观察的重点是（A）重要固定资产。 A、本期新增加的 B、本期减少的 C、计提折旧的 D、正在使用的 8、在下列审计程序中，（A）与查找未入账的应付账款无关。

A、审核应付账款账簿记录 B、审核期后现金支出的主要凭证 C、审核期后未付账单的主要凭证

D、追查年终前签发的验收单及相关的卖方发票

9、审计人员认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（A） A、经常发生大额的固定资产清理损失 B、累计折旧与固定资产原值的比率较大 C、提取折旧的固定资产账面价值庞大 D、固定资产保险额大于其账面价值

10、应付票据的审计通常是以被审计单位处取得的（D）为起点的。 A、股票发行备忘录 B、股东登记簿 C、应付账款明细账 D、应付票据明细账 三、多项选择题

1、应付账款一般不需要函证，但出现（BCD）时，审计人员还应实施函证程序。 A、应付账款存在借方余额 B、控制风险较高

C、某应付账款的账号金额较大 D、被审计单位处于经济困难阶段

2、在审计中，如果发现被审计单位因（ACD）等导致某应付账款明细账户借方出现较大余额，审计人员应在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产。 A、重复付款 B、重复收款 C、付款后退货 D、预付货款

3、审计人员应获取、汇集不同的证据一确定固定资产是否确实归被审计单位所有，对于房地产类固定资产，需要查阅（ABCD）

A、合同、产权证明 B、财产税单 C、抵押借款的还款凭证 D、保险单 4、审查折旧的计提和分配应注意（ABC） A、计算复核本期折旧费用的计提是否正确 B、检查折旧费用的分配是否合理

C、注意固定资产增减变动时，有关折旧的会计处理是否符合规定 D、是否在资产负债表上披露

5、对于被审计单位经营性租入的固定资产，审计人员不应专门审查的有（BC） A、固定资产的租赁合同、协议 B、“固定资产”账户的核算情况 C、租入固定资产提取的折旧额是否正确 D、租入固定资产有无变相馈赠情况

6、审计人员应选择预付账款重要项目进行函证，并根据函证结果分别作出的处理包括（ABC）. A、回函金额不符的，应查明原因 B、未回函的，可进行复函

C、未回函的，采用替代方法进行检查 D、回函金额相符的，应抽查有关原始凭证 7、下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是（ABCD）。 A、检查在资产负债表日未处理的不相符购货发票的经济业务