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04任务_0005-0007

一、 辨析题（共 2 道试题，共 20 分。）

1.在《企业会计准则第12号——债务重组》实施后，某上市公司将上一年度发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付现金及现金等价物之间的差额，由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计差错更正。

答：不正确。这一做法属于对会计政策 的变更。会计政策的变更与会计差错是有区别的,会计政策变更是因为:

（1）法律法规等要求变更，本题就是这个原因；

（2）变更能提供更可靠，相关性更高的会计信息。而差错通常包括计算错误，应用会计政策错误， 疏忽或曲解事实及舞弊产生的影响以及漏记已完成的交易等。

2.债务重组损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失等都属于营业外支。

答：这句话是正确，根据会计准则和相关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件，应确认为当期收入。

二、 论述题（共 2 道试题，共 40 分。） 1.

2. 在对某股份有限公司所有者权益项目进行检查时发现“盈余公积——法定盈余公积”账户的贷

方发生额比按规定比例计提的金额超出5万元，经查阅其原始凭证及所附银行收款通知单，发现是一笔因对方未履行合同而收取的5万元罚款。试分析该公司上述账务处理的不足并进行相应的账务调整。

答：上述账务处理不仅违反了会计制度而且也逃避了所得税的缴纳，因此应进行下列账务调 整并及时补交税金：

借：盈余公积——法定盈余公积 50000

贷：以前年度损益调整 50000

同时应补交所得税（该公司税率为 33％） 借：以前年度损益调整 16500

贷：应交税金——应交所得税 16500

3. 某单位采购员王强出差回来到会计部报销差旅费。他出差前向单位预借差旅费10 000元，

并按规定办理了有关借款手续。现在，他凭有关发票账单报销9 000元，并交回未用余额1 000元，会计员唐勇在办理有关报销手续后，将王强的原借款单退回给王强，表示单位与王强之间结清了债权债务关系。试分析唐勇这样处理是否符合企业会计制度和《会计基础工作规范》的有关规定？为什么？

答：唐勇这样处理不符合《会计基础工作规范》的有关规定。根据《会计基础工作规范》 的第二节第四十八条（六）规定，职工的公出借款单（如预借采购资金、预借差旅费的 借款收据） ，必须及时进行账务处理，并将其附在记账凭证的后面。收回借款时，应当 另开收据（或退还借款单副联） ，不得退还原借款收据（指借款记账联） 。唐勇这样处理， 表明企业对王强出差

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前的借款业务，没有及时进行相关账务处理，既不符合《会计基础 工作规范》的规定，也不利于保护企业资产的安全性和完整性。

04任务0005论述题第二题答案

答：对上面某公司在差旅费方面的内部控制制度，出差报销标准和审批手续逐条进行分析 如下： 1.关于住宿 住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销： （1）国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海 特区；三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销 140 元、二类地区 100 元、三类地区 80 元；中层以上相当职务出差一类地区可报销 100 元、二类地区 80 元、三类地区 60 元；一般办事人员出差一类地区可报销 80 元、二类地区 60 元、三类地区 40 元。 （2） 出差住宿费在规定的限额内凭据报销， 实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。 特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。 实际住宿费未达到规定 限额标准的，按二者差额的 50％给予出差者奖励。 （3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费 2. 关于出差补助? 出差补助应区分本县（市） 、本省、外省、特区、境内、境外出差 3. 关于车船票? 车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报 销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐 卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车 12 小时以上的， 可享受票价 60％的补贴。 4. 关于市内交通费? 出差期间每人每日享受 10 元交通补贴， 原则上不得发生出租车费用。 （特殊情 况需请示分管副总，报销时须在发票上注明出发地、目的地）? 5. 关于其他杂费? 餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受 20 元误餐补贴。如遇会议或培训 统一安排住宿，则可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单；邮寄费需 加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。 6. 关于报销审批手续? 根据出差人员事先整理好的报销单据， 报部门主管签字并经财务经理审核后才能报 销。 7. 关于特别规定? 根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况 需填写《乘坐飞机申请表》报主管副总同意后方能报销。 三、

四、 作品题（共 1 道试题，共 40 分。）

1. 某企业准备接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该项业务

的内部控制方法和核算方法做出设计。

答：该外商投资企业该项业务内部控制制度和核算方法：

（1）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证， 应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定 资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；同类或类似固定 资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入帐 价值。 （2）移交手续和验收手续是否合法。 （3）该外商投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额，借记：“待转资产价 值”帐户，贷记“资本公积——其他资本公积”帐户。

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