企业主要经济业务的核算——参考答案 计算业务题 1、答案
（1） 根据上述经济业务编制会计分录 （1）借：固定资产 140，000
贷：实收资本 135，000 累计折旧 5，000
（2）借：银行存款 50，000
贷：短期借款 50，000 （3）借：银行存款 100，000
贷：实收资本 100，000
（2） 该企业本月有关账户的期初余额“实收资本”账户为300000元，“短期借款”账户
为30000元，开设“实收资本”和“短期借款”两个账户本根据资料及分录进行登记，结出本期发生额及余额。
实收资本
期初余额 30，000 （1） 35，000 (3) 100，000
本期发生额 0 本期发生额 235，000 期末余额 535，000
短期借款
期初余额 30，000 （2） 50，000
本期发生额 0 本期发生额 50，000 期末余额 80，000
2.答案：
（1） 编制会计分录 （1） 购入安装时
借：在建工程 72，200
贷：银行存款 70，000 原材料 1，000
应付职工薪酬 1，200 安装完毕、交付使用时
借：固定资产 72，200 贷：在建工程 72，200
（2）借： 材料采购——A材料 3，200 材料采购——B材料 1，100 应交税费——应交增值税（进项税额）680
贷：应付账款——长虹公司 4，980
1
（3）借：预付账款 3，000
贷：银行存款 3，000
（4）借：材料采购——C材料 2，000 应交税费——应交增值税（进项税额） 340
贷：银行存款 2，340 （5）借：应付账款——长虹公司 4，980
贷：银行存款 4，980 （6）借：材料采购——C材料 2，100 应交税金——应交增值税（进项税额） 340
贷：预付账款——盛龙公司 2，440 （7）借：材料采购——B材料 2，800 应交税费——应交增值税（进项税额）408
贷：应付票据——京昌公司 3，208 （8）借：银行存款 560
贷：预付账款——盛龙公司 560 （9）A、B两种材料采购成本计算表 材料名称 单位 A B 合计 公斤 公斤 数量 100 50 150 单价 30 10 40 买价 3000 1000 4000 运杂费 （分配率为2） 200 100 300 总成本 3200 1100 4300 单位成本 32 22 54
C材料总成本 = 2000 +2100 = 4100（元） 单位成本 = 4100 ÷ 80 = 51.25（元）
A、 B两种材料运杂费用分配率=300/ （100+50）= 2（元/公斤） A材料应分配的运杂费 100×2 = 200 （元） B材料应分配的运杂费 50×2 = 100（元）
结转入库材料总成本：3200 +1100 +4100 =8400（元） 会计分录：
借：原材料 8，400
贷：材料采购——A材料 3，200
材料采购——B材料 1，100 材料采购——C材料 4，100
（2） 开设“材料采购”账户，并根据所编制的会计分录进行登记，结出本期发生额及期
末余额
材料采购 2） 4300 9） 8400
4） 2000 6） 2100 7） 2800 本期发生额 11200 本期发生额 8400 期末余额 2800
2
3、答案
(1) 根据所给资料编制会计分录
（1）借：生产成本 ——甲产品 51，000 生产成本 ——乙产品 49，000 制造费用 900
贷：原材料——A材料 50，700 ——B材料 40，000 ——C材料 10，200 （2）借：生产成本 54，000 制造费用 10，000
贷：应付职工薪酬——工资 64，000 （3）借：生产成本 7，560 制造费用 1，400
贷：应付职工薪酬 ——福利费 8，960 （4）借：现金 64，000
贷：银行存款 64，000
（5）借：应付职工薪酬——工资 64，000 贷：现金 64，000 （6）借：制造费用 1，200
贷：银行存款 1，200 （7）预付租金时：
借：预付账款——房租费 4，500
贷：银行存款 4，500 摊销本月负担的租金
借：制造费用 1，500
贷：预付账款——房租费 1，500 （8）借：制造费用 1，300
贷：累计折旧 1，300 （9）借：制造费用 1，000
贷：银行存款 1，000 （10）
制造费用
1） 900 2） 10，000 3） 1，400
6） 1，200 17，300 7） 1，500 8） 1，300 9） 1，000
本期发生额 17，300 本期发生额 17，300
分配率 = 17300 ÷ （600+400）= 17.3（元/工时） 甲产品应分配制造费用：600×17.3 = 10，380（元） 乙产品应分配制造费用：400 ×17.3=6，920（元）
3
会计分录：
借：生产成本——甲产品 10，380 ——乙产品 6，920
贷：制造费用 17，300
（11）工资费用分配率 = 54000÷（600+400）= 54（元/工时） 甲产品应分配工资 600×54 = 32，400（元） 乙产品应分配工资 400×54 = 21，600（元）
甲产品的应付福利费 ： 32400 ×0.14 =4，536（元） 乙产品应副福利费： 21，600 ×0.14 = 3，924（元） 甲产品51000+32400+4536+10380 = 98.316（元） 乙产品 49000+216000+3024+6920 = 80，544（元） 会计分录：
借：库存商品 98，316
贷： 生产成本 98，316
2） 设“制造费用”和“生产成本”账户，并结出本期发生额余额 生产成本
1） 100，000 2） 54，000 11）98，316 3） 7，560 10） 17，300
本期发生额 178，860 本期发生额 98，316 期末余额 80，544
4、答案：
根据所给的资料编制会计分录：
（1）借：应收账款——龙成公司 3，670
贷：主营业务收入 3，000 应交税费——应交增值税（销项税额） 510 银行存款 160 （2）借：银行存款 3，000
贷：预收账款 3，000 （3）借：银行存款 4，680
贷：主营业务收入 4，000 应交税费——应交增值税（销项税额） 680 （4）发出商品时：
借：预收账款 2，235
贷：主营业务收入 1，500 应交税费——应交增值税（销项税额） 255 银行存款 480 退回余额时：
4
（
借：预收账款 765 贷：银行存款 765
（5）借：银行存款 3，670
贷：应收账款——龙成公司 3，670 （6）借：应收票据 9，360
贷：主营业务收入 8，000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1，360 （7）借：主营业务成本 11，400
贷：库存商品 11，400 甲产品：（30+15）×70 = 3，150（元） 乙产品：（50+100）×55 = 8，250（元） 合计： 11，400（元） （8）借：销售费用 8，600
贷：银行存款 8，600
（9）借：主营业务税金及附加 1，420
贷：应交税费——应交营业税金及附加 1，420
5、答案：
（1） 根据所给资料编制有关会计分录：
（1） 借：管理费用 2，100
贷：应付职工薪酬—退休人员工资 2，100
借：应付职工薪酬—退休人员工资 2，100
贷：现金或银行存款 2，100 （2） 借：管理费用 800
现金 200
贷：其他应收款——王军 1000
（3） 借：财务费用 300 贷：应付利息 300 （4）借：管理费用 3，420
贷：应付职工薪酬——工资 3，000 应付职工薪酬——职工福利 420 （5）借：管理费用 300 贷：原材料 300 （6）转入清理
借：固定资产清理 8，000 累计折旧 4，000
贷：固定资产 12，000 出售：
借：银行存款 7，000
贷：固定资产清理 7，000 结转出售净损失
借：营业外支出 1.000
5
贷：固定资产清理 1，000、 （7）借：营业外支出 5，000 贷：银行存款 5，000 （8）借：应付账款 6，000
贷：营业外收入 6，000
（9）借：所得税费用 7，716.90
贷：应交税费——应交所得税 7，716.90 （10）借：主营业务收入 194，250 营业外收入 2，500
贷：本年利润 196，750
借：本年利润 81，082.22
贷：主营业务成本 67，997.32 营业税金及附加 770 销售费用 380 管理费用 2，818 财务费用 200 营业外支出 1，200 所得税费用 7716.90 （11）借：利润分配——提取盈余公积 31，200
贷：盈余公积 31，200 （12）借：利润分配——向投资者分配利润 40，000
贷：应付利润 40，000 （13）借：本年利润 115，667.78
贷：利润分配——未分配利润 115，667.78 （2） 设“本年利润”和“利润分配”账户，登帐并进行结账
利润分配 本年利润
11）31，200 10）81，082.22
10)115,667.78 12）40，000 13)11,566.78 13)115,667.78
本期发生额： 本期发生额： 本期发生额： 本期发生额：
71，200 115，667.78 196，750 196，750 期末余额： 44，467.78
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