（10）销售甲产品
借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 170 000 借：营业税金及附加 100 000 贷：应交税费—应交消费税 （11）2月20日发放工资
借：应付职工薪酬—工资 贷：银行存款 （12）分配工资并计提福利费、工会经费、教育经费
借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程 销售费用 贷：应付职工薪酬—工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 在建工程 销售费用 贷：应付职工薪酬—应付福利费 100 000 500 000 500 000 300 000 60 000 40 000 60 000 30 000
490 000 42 000 8 400 5 600
8 400
4 200
68 600
借：生产成本 6 000 制造费用 1 200 管理费用 800 在建工程 1 200 销售费用 600 贷：应付职工薪酬—工会经费 9 800 借：生产成本 4 500 制造费用 900 管理费用 600 在建工程 900 销售费用 450
贷：应付职工薪酬—教育经费 7 350 （13）2月28日支付现金股利
借：应付股利 200 000 贷：银行存款 200 000 （13）计提2月份短期借款利息=200 000*4.8%/12=800
借：财务费用 800 贷：银行存款 800 （14）2月应交增值税=（59 500+170 000）-（1 360+17 000+13 000-3 400）
=201 540（元）
2月应交消费税=35 000+100 000 =135 000（元） 结转未交增值税
借：应交税费 ——应交增值税（转出未交增值税）201 540 贷：应交税费——未交增值税 201 540
第十章 非流动负债
练习题
1、到期一次还本付息，按复利计算
借：银行存款 8000000 贷：长期借款 每年应计利息如下： 第一年=8000000*8%= 640000
借：在建工程 贷：长期借款 第二年=（8000000+640000）*8%=691200
借：在建工程 贷：长期借款 第三年=（8000000+640000+691200）*8%=746496
借：财务费用 贷：长期借款 三年后应还本息和=10077696
借：长期借款 贷：银行存款
2、市场利率为8%时平价发行，10%时折价发行，6%时溢价发行。
3、（1）引进设备时
借：在建工程 贷：长期应付款——应付补偿贸易引进设备款 （2）安装过程中
借：在建工程 贷：银行存款 （3）安装完毕，交付使用时
借：固定资产 贷：在建工程 （4）第一批产品销售时
借：应收账款 贷：主营业务收入 （5）结转发出产品的成本时
8000000 640000 640000 691200 691200 746496 746496 10077696 10077696 5250000 5250000 80000 80000 5330000 5330000 2000000 2000000 借：主营业务成本 1200000 贷：库存商品 1200000 （6）用产品价款偿还引进设备款时
借：长期应付款——应付补偿贸易引进设备款 2000000 贷：应收账款 2000000
4、当年应予资本化的时间只有2个月，即7月和12月
该工程在2011年度应予资本化的利息金额=1 000×6%×60/360=10（万元）
5、甲公司2011年度借款费用应予资本化的金额=1 000×12%-11.25=108.75（万元）
综合题
2. (1)计算2011年、2012年全年发生的专门借款和一般借款利息费用： 2011年专门借款发生的利息金额=10 000×12%=1 200(万元) 2011年一般借款发生的利息金额=12 000×8%=960(万元) 2012年专门借款发生的利息金额=10 000×12%=1 200(万元) 2012年一般借款发生的利息金额=12 000×8%=960(万元)
(2)计算2011年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处理： ①计算2011年专门借款应予资本化的利息金额：
2011年1~3月和9~12月专门借款发生的利息费用=10 000×12%×210/360=700(万元) 2011年专门借款存入银行取得的利息收入=10 000×0.5%×3+6 000×0.5%×2+4 000×0.5%×1=230(万元)
其中在资本化期间内取得的利息收入=6 000×0.5%×2+4 000×0.5%×1=80（万元） 公司在2011年应予资本化的专门借款利息金额=1 200-700-80=420(万元) 公司在2011年应当计入当期损益的专门借款利息金额=1 200-420=780(万元) ②计算2011年一般借款应予资本化的利息金额
公司在2011年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=2 000×60/360=333.34（万元）
公司在2011年一般借款应予资本化的利息金额=333.34×8%=26.66(万元) 公司在2011年应当计入当期损益的一般借款利息金额=960-26.66=933.34(万元) ③计算2011年应予资本化和应计入当期损益的利息金额： 公司在2011年应予资本化的借款利息金额=420+26.66=446.66(万元)
公司在2011年应当计人当期损益的借款利息金额=780+933.34=1 713.34(万元) ④2011年有关会计分录：
借：在建工程 4 466 600 财务费用 14 833 400 应收利息 2 300 000
贷：应付利息 12 000 000
长期借款 9 600 000 ⑤2012年1月1日支付专门借款利息时的账务处理： 借：应付利息 12 000 000 贷：银行存款 12 000 000
(3)计算2012年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额及其账务处理： ①计算2012年专门借款应予资本化的利息金额：
公司在2012年应予资本化的专门借款利息金额=10 000×12%×270/360=900（万元） 公司在2012年应当计入当期损益的专门借款利息金额=1 200-900=300(万元) ②计算2012年一般借款应予资本化的利息金额：
公司在2012年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=4 000×270/360+1 000×10/360+1 000×90/360=3 750（万元）
公司在2012年一般借款应予资本化的利息金额=3 750×8%=300(万元) 公司在2012年应当计入当期损益的一般借款利息金额=960-300=660(万元) ③计算2012年应予资本化和应计入当期损益的利息金额： 公司在2012年应予资本化的借款利息金额=900+300=1 200(万元) 公司在2012年应当计入当期损益的借款利息金额=300+660=960(万元) ④2012年有关会计分录：
借：在建工程 12 000 000 财务费用 9 600 000 贷：应付利息 12 000 000 长期借款 9 600 000 或者：
2012年9月30日 借：在建工程 1200万 财务费用 420万 贷：应付利息 900万 长期借款 720万 2012年12月31日
借：财务费用 540万 贷：应付利息 300万 长期借款 240万
第十一章 所有者权益
练习题：
1、2010年3月1日
借：银行存款 6 000 000
贷：股本 1 000 000 资本公积—股本溢价 5 000 000 2010年4月30日