（2）开设各账户（丁字账）登记期初余额、本期发生额，计算期末余额，并编制总分类账户的本期发生额和期末余额试算平衡表。 答： 1.根据1月份发生的经济业务编制会计分录如下： （1）借：银行存款 150 000 贷：短期借款 150 000 （2）借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 （3）借：其他应收款 1 200 贷：库存现金 1 200 （4）借：原材料 25 000 贷：银行存款 20 000 应付账款 5 000 （5）借：固定资产 180 000 贷：银行存款 180 000 （6）借：应付账款 32 000 贷：银行存款 32 000 （7）借：银行存款 120 000 贷：应收账款 120 000 （8）借：短期借款 200 000 贷：银行存款 200 000 （9）借：银行存款 80 000 贷：实收资本 80 000 （10）借：库存现金 200 管理费用 1 000 贷：其他应收款 1 200
2. 开设各账户（丁字账）登记期初余额、本期发生额，计算期末余额，并编制总分类账户的本期发生额和期末余额试算平衡表如下：
短期借款 600000 200 000 150 000 550 000 应付账款 80000 32 000 5 000 53 000 应交税费 20000 0 0 20 000 实收资本 合计 9300000 8600000 9300000 0 790 400 80 000 790 400 9 303 000 8680 000 9303 000 总分类账试算表
20×9年1月31日 单位：元 期初余额 账户名称 借方 库存现金 银行存款 应收账款 原材料 库存商品 固定资产 其他应收款 管理费用 1 000 0 1 000 10000 1350000 300000 1400000 240000 6000000 贷方 借方 1 200 350 000 0 25 000 0 180 000 1 200 贷方 1 200 433 000 120 000 0 0 0 1 200 借方 10 000 1 267 000 180 000 1 425 000 240 000 6 180 000 0 贷方 本期发生额 期末余额 习题六
【目的】综合练习企业各类业务的核算。
【资料】某工业公司20×1年12月成立，当月发生如下经济业务（公司只生产销售一种产品——甲产品，不考虑增值税）：
（1）收到投资人投入的现金6 000元，银行存款500 000元，新设备800 000元。
（2）从银行借款200 000元，期限3年，已存入银行。 （3）购入材料一批，价值50 000元，材料已验收入库，货款以银行存款支付。
（4）赊购材料一批，价值20 000元，材料验收入库。 （5）从银行存款中提取现金1 000元备用。
（6）经理王平出差，预借差旅费5 000元，付现金。 （7）本月材料仓库发出材料如下：生产甲产品领用材料40 000元，车间一般消耗领用材料5 000元，企业行政管理部门领用2 000元。
（8）以银行存款20 000元偿付赊购材料款。 （9）销售甲产品，销货款100 000元尚未收到。 （10）用银行存款35 000元，购置新设备一台。 （11）收到购货单位归还前欠甲产品货款100 000元，存入银行。
（12）计算分配本月职工工资：生产甲产品工人工资20 000元，车间管理人员工资3 000元，企业行政管理人员工资8 000元。
（13）依据规定企业按职工工资总额的14％计提职工福利费。
（14）公司计提固定资产折旧：生产车间使用的固定资产折旧费3 000元，企业行政管理部门使用的固定资产折旧费4 200元。
（15）经理王平报销差旅费3 800元，余款1 200元退回现金。
（16）预提企业本月应负担的银行借款利息800元。 （17）月末，将本月制造费用11 420元计入所生产甲产品的生产成本。
（18）公司本月份生产甲产品全部完工，验收入库。结转已完工甲产品的全部生产成本74 220元。
（19）公司销售甲产品价值30 000元，收到货款10 000元并存入银行，其余20 000元尚未收到。
（20）用银行存款20 000元支付产品广告费。 （21）计算并结转应交纳的4 500元销售税金。
（22）结转已销售甲产品的实际生产成本65 000元。 （23）以现金支付违约罚款500元。
（24）将企业本期实现的销售收入结转入“本年利润”账户。
（25）将企业本期发生的销售成本、销售费用、主营业务税金及附加元、管理费用元、财务费用和营业外支出等费用科
11
目结转入“本年利润”账户。
（26）按规定税率25%，计算企业应缴纳的所得税。 （27）将所得税结转“本年利润”账户。
（28）按企业净利润的10％，提取盈余公积金。
（29）企业将实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”账户。
（30）将“利润分配”账户下“提取盈余公积”明细账户的余额，转入“利润分配——未分配利润”明细账户。
【要求】根据上述资料编制会计分录。
答：（1）借：库存现金 5 000 银行存款 500 000 固定资产 800 000 贷：实收资本 1 305 000 （18）借：库存商品 74 220 贷：生产成本 74 220 （19）借：银行存款 10 000 应收账款 20 000 贷：主营业务收入 30 000 （20）借：销售费用 20 000 贷：银行存款 20 000 （21）借：营业税金及附加 4 500 贷：应交税费 4 500 （22）借：主营业务成本 65 000 贷：库存商品 65 000 （23）借：营业外支出 500 贷：库存现金 500 （24）借：主营业务收入 130 000 （2）借：银行存款 200 000 贷：长期借款 200 000 （3）借：原材料 50 000 贷：银行存款 50 000 （4）借：原材料 20 000 贷：应付账款 20 000 （5）借：库存现金 1 000 贷：银行存款 1 000 （6）借：其他应收款 5 000 贷：库存现金 5 000 （7）借：生产成本 40 000 制造费用 5 000 管理费用 2 000 贷：原材料 47 000 （8）借：应付账款 20 000 贷：银行存款 20 000 （9）借：应收账款 100 000 贷：主营业务收入 100 000 （10）借：固定资产 35 000 贷：银行存款 35 000 （11）借：银行存款 100 000 贷：应收账款 100 000
（12）借：生产成本 20 000
制造费用 3 000 管理费用 8 000 贷：应付职工薪酬 31 000 （13）借：生产成本 2 800 制造费用 420 管理费用 1 120 贷：应付职工薪酬 4 340 （14）借：制造费用 3 000 管理费用 4 200 贷：累计折旧 7 200 （15）借：管理费用 3 800 库存现金 1 200 贷：其他应收款 5 000 （16）借：财务费用 800 贷：应付利息 800 （17）借：生产成本 11 420 贷：制造费用 11 420
贷：本年利润 130 000 （25）借：本年利润 109 920 贷：主营业务成本 65 000 营业税金及附加 4 500 销售费用 20 000 管理费用 19 120 财务费用 800 营业外支出 500 （26）借：所得税费用 5 020 贷：应交税费 5 020 （27）借：本年利润 5 020 贷：所得税费用 5 020
（28）借：利润分配——提取法定盈余公积 1 506 贷：盈余公积——法定盈余公积 1 506 （29）借：本年利润 15 060 贷：利润分配——未分配利润 15 060 （30）借：利润分配——未分配利润 1 506 贷：利润分配——提取法定盈余公积 1 506
习题七
【目的】练习记账凭证的填制
【资料】亚亚股份有限公司20*9年8月份有关经济业务 （1）1日，从银行提取现金3 500元。
（2）2日，用现金支付厂长李明预借差旅费3 000元。 （3）3日，以现金支付业务招待费285元。
（4）4日，生产甲产品领用A材料800千克，单价10元，计8 000元。
（5）5日，购入A材料3 000千克，单价10元，计30 000元。材料已验收入库，货款尚未支付。
（6）8日，厂长李明出差回厂报销差旅费2 900元，交回多余现金100元。
（7）10日，用银行存款发放工资30 000元。
（8）12日，向银行借入短期借款500 000元，存入银行存款户。
（9）13日，用银行存款偿还莱斯工厂款项131 000元 （10）14日，出售给光明工厂甲产品3 000件，货款390 000元尚未收到。
（11）19日，以银行存款支付本月广告费25 000元。 （12）20日，接受金湖工厂投入全新设备一套，按双方协
12
商价800 000元入账。
（13）24日，收到光明工厂还来前欠货款456 300元，存入银行。
（14）28日，以银行存款归还短期借款170 000元。 【要求】根据以上业务编制记账凭证
答： 会计分录（代记账凭证）
200*9年凭证字号 借 方 贷 方 月 日 字 号 摘 要 账 户 名 称 金 额 账户名称 金 额 8 1 银付 1 从银行提取现金 库存现金 3 500 银行存款 3 500 2 现付 1 厂长李明预借差旅费 其他应收款 3 000 库存现金 3 000 3 现付 2 以现金支付业务招待费 管理费用 285 库存现金 285 4 转账 1 生产甲产品领用A材料 生产成本 8 000 原材料 8 000 5 转账 2 购入A材料款未付 原材料 30 000 应付账款 30 000 8 转账 3 厂长李明报销差旅费 管理费用 2 900 其他应收款 2 900 8 现收 1 李明退回现金 现金 100 其他应收款 100 10 银付 2 用银行存款发工资 应付职工薪酬 30 000 银行存款 30 000 12 银收 1 借入短期借款存入银行 银行存款 500 000 短期借款 500 000 13 银付 3 以存款偿还欠莱斯工厂款 应付账款 131 000 银行存款 131 000 14 转账 4 销售甲产品货款未收 应收账款 390 000 主营业务收入 390 000 19 银付 4 以存款支付广告费 销售费用 25 000 银行存款 25 000 20 转账 5 接受固定资产投资 固定资产 800 000 实收资本 800 000 24 银收 2 光明工厂偿还前欠货款 银行存款 456 300 应收账款 456 300 28 银付 5 以存款归还短期借款 短期借款 170 000 银行存款 170 000
【资料】某公司20*9年6月份发生的有关经济业务如下： 1.支付上月份的水电费5 600元。
2.收到上月销售产品的货款65 000元。 3.预付下半年的房屋租金18 000元。
4.支付本季度借款利息3 300元（其中前两个月已经预提2 200元）。
5.分摊已预付的财产保险费21 000元。 6.实现已预收货款的销售收入15 600元。 7.预收销货款30 000元。 8.销售产品一批，售价45 000元，其中通过银行收回货款40 000元。 【要求】
分别按权责发生制和收付实现制列表计算本月的收入、费用和利润。 【要求】
分别按权责发生制和收付实现制列表计算本月的收入、费用和利润。
答：
收 付 实 现 制 权 责 发 生 制
经济业务 序 号 收 入 费 用 收 入 费 用
1 5 600 2 65 000 3 18 000 4 3 300 1 100 5 21 000 6 15 600 7 30 000 8 40 000 45 000 合 计 135 000 26 900 60 600 22 100 利润额 108 100 38 500
习题八 【目的】练习账簿登记及试算平衡 【资料】亚亚股份有限公司2009年8月份有关总账和明细账的期初余额如下：单位：元 账户名称 现金 银行存款 应收账款 其他应收款 期初余额（借方） 2 000 2,000,000 840 000 账户名称 短期借款 应付账款 应交税金 期初余额（贷方） 450 000 159 000 32 500 100 000
习题十
【目的】练习期末账项调整的会计处理 【资料】某公司20*9年6月份需进行期末账项调整的资料如下： 1.1月份曾预付本年度房屋租金84 000元。
2.1月份曾预付本年度厂房设备财产保险费12 000元。 3.应计提折旧的固定资产中，机器设备原价1 200 000元，年折旧率10%；房屋原价4 800 000元，年折旧率5%，其中生产车间应负担60%。
4.本月应计提设备修理费800元。 5.本月应缴纳城市维护建设税800元，教育费附加200元。 【要求】按权责发生制编制该公司6月份的调整分录。 答： 1.借：管理费用 7 000 贷：其他应收款 7 000
2.借：管理费用 1 000 贷：其他应收款 1 000 3.借：生产成本 10 000 制造费用 12 000 管理费用 8 000
贷：累计折旧 30 000 4.借：制造费用 800
贷：其它应付款 800
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累计折旧 3,000 原材料 生产成本 4 000 000 1 120 000 实收资本 盈余公积 10 000 000 260 000 库存商品 长期股权投资 固定资产 400,000 121,500 2,800,000 本年利润 利润分配 180 000 105 000 合计 11,286,500 合计 11,286,500 【要求】
根据上述资料及习题七所填制的记账凭证，登记现金日
记账、银行存款日记账和总分类账。
习题九
【目的】了解权责发生制与收付实现制下经济业务会计处理的区别。
5.借：营业税金及附加 1 000
贷：应交税费 1 000
习题十一
【目的】了解期末账项调整与利润总额的关系 【资料】下面是某公司20*9年8月份期末账项调整前和调整后利润表有关项目的数据； 利 润 表（简化）
20*9年8月份
项 目 调 整 前 调 整 后
一、营业收入 125 000 125 000 减：营业成本 70 000 70 000 营业税金及附加 600 营业费用 6 000 6 000 管理费用 3 200 4 200 财务费用 400 300 二、营业利润 45 400 43 900 加：营业外收入 250 250 减：营业外支出 500 500 三、利润总额 45 150 43 650 16 800 减：银行已付企业未付 3 250 减：企业已付银行未付 47 320
调节后余额： 250 100 调节后余额： 250 100
2.按差额法编制的银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
年 月 日
项 目 金 额 项 目 金 额 银行存款日记账余额： 153 350 银行对账单余额： 269 496 加：企业已付银行未付 47 320 加：银行已付企业未付 3 250 减：企业已收银行未收 11 124 16 800 减：银行已收企业未收 100 000 调节后余额： 172 746 调节后余额： 172 746
习题十三
【目的】熟悉资产负债表有关项目金额的计算
【资料】某公司20××年12月31日资产负债表（简表）如下：
资产负债表（简表）
编制单位：某公司 20××年12月31日 单位：元
资 产 货币资金 交易性金融资产 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 固定资产 总 计 期末数 105 600 30 000 13 000 27 000 8 400 334 000 647 800 1 165 800 负债及所有者权益 短期借款 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 应付利息 总 计 期末数 180 000 83 000 18 600 66 800 28 000 40 000 1 600 1 165 800 【要求】试比较分析上表有关数字，列出期末调整分录。答案可作合理假设。
答：1.借：营业税金及附加 600 贷：应交税费 600 2.借：管理费用 1 000 贷：累计折旧 1 000 3.借：其他应收款（应收利息） 100 贷：财务费用 100 习题十二
【目的】练习银行存款余额调节表的编制
【资料】某公司20*9年5月30日银行存款日记账余额为153 350元，银行对账单余额为269 496元。经核对发现下列未达账项： 1.向银行借款100 000元，银行已转入本公司存款户，但本公司尚未记账。
2.送存银行一张转账支票，金额11 124元，因付款单位存款余额不足而被退回，本公司尚未接到通知。
3.向供货单位开出一张转账支票，金额47 320元，因持票人尚未到银行办理手续，银行尚未转账。
4.公司收入现金16 800元已送存银行，但银行尚未入账。 5.银行已从本公司存款户中划转贷款利息费用3 250元，公司尚未接到通知。
【要求】根据上述资料，编制银行存款余额调节表。
答：1.按余额法编制的银行存款余额调节表如下：
银行存款余额调节表
年 月 日
项 目 金 额 项 目 金 额 银行存款日记账余额： 153 350 银行对账单余额： 269 496 加：银行已收企业未收 100 000 加：企业已收银行未收 11 124 【要求】据所给资料计算并回答问题：
（1）该公司“应收账款”所属明细账户“A公司”12月31日有贷方余额1 000元，其他明细账户的余额都在借方；该公司“预收账款”所属明细账户的余额均在贷方。请分别计算“应收账款”和“预收账款”总账账户的余额。
（2）该公司“累计折旧”总账账户贷方余额为175 000元，“固定资产减值准备”总账账户余额为零，计算“固定资产”总账账户的余额。
（3）该公司本年实现的可分配利润179 560元，年初未分配利润8 500元，该年已分配利润是多少？
答：（1）“应收账款”总账余额=13 000+1 000=14 000
“预收账款”总账余额=18 600-1 000=17 600 （2）“固定资产”总账余额=647 800+175 000+0=822 800 （3）已分配利润=年初未分配利润+本年实现的可分配利润-年末未分配利润
=8 500+179 560-139 800
=48 260
习题十四
【目的】熟悉资产负债表有关项目金额的计算
【资料】A公司20×9年12月31日部分总账和明细账余额如下表所示： 14
A公司20×9年12月31日部分账户余额
【要求】根据所给资料计算资产负债表中下列项目的金额：
（1）存货 （2）应收账款 （3）预付款项 （4）应付账款 （5）预收款项 （6）固定资产 （7）应交税费 （8）未分配利润
答：（1）存货=240 000+60 000+100 000+160 000 =560 000
（2）应收账款=180 000+40 000 =220 000 （3）预付款项=63 000+20 000 =83 000
（4）应付账款=220 000+22 000 =242 000 （5）预收款项=120 000+24 000 =144 000
（6）固定资产=500 000-160 000 =340 000 （7）应交税费=-2 400
（8）未分配利润=256 000-108 000 =148 000
习题十五
【目的】练习利润的计算
【资料】甲公司20×9年度有关资料如下： 甲公司20×9年度有关会计科目的累计发生额 会计科目 主营业务收入 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 其他业务收入 其他业务成本 管理费用 财务费用 投资收益 营业外收入 营业外支出 所得税费用 1—12月累计发生额（元） 答：（1）计算该公司的营业利润、利润总额和净利润如下： 营业利润=主营业务收入-主营业务成本-营业税金及附加+其他业务收入-其他业务成-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益 =1750000-910000-133000+77000-66500-140000-98000 +3500+210000 =693000
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 = 693000+25200-52500 = 665700
净利润=利润总额-所得税费用=665700-219681 =446019
（2）资料中“财务费用”累计发生额为-3500元，表明该企业银行存款利息收入大于同期的利息支出和金融机构手续费3500元。
习题十六
【目的】练习资产负债表的编制
【资料】华龙公司20×9年12月31 日有关账户余额如下表所示。
单位：元 账户名称 库存现金 银行存款 应收账款 其他应收款 原材料 库存商品 固定资产 短期借款 应付账款 借方余额 500 80 000 45 000 25 000 128 000 60 000 350 000 贷方余额 55 000 30 000 【要求】根据上述资料编制该企业20×9年12月31
日的资产负债表。
答：资产负债表
编制单位：华龙公司 20×9年12月31日 金额单位：元 资产 年初余额 流动资产： 货币资金 80 500 44 200 25 000 188 000 337 700 流动负债： 短期借款 交易性金融负债 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付利息 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 期末余额 负债及所有者权益 年初余额 55 000 30 000 22 000 6 000 9 600 15 000 137 600 期末余额 1 750 000 交易性金融资产 910 000 应收票据 133 000 应收账款 140 000 77 000 66 500 98 000 -3 500 210 000 25 200 52 500 219 681 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期应收款 长期股权投资 投资性房地产 【要求】（1）计算该公司的营业利润、利润总额和净利润（写出计算过程）。
（2）资料中“财务费用”科目“-3 500元”表示的内容是什么？ 营业利润= 利润总额= 净利润=
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