未分配利润13200 2）内部商品销售业务 A 产品：
借：未分配利润—年初 80 贷：营业成本80 B产品
借：营业收入 600 贷：营业成本 600
借：营业成本 60 [20×（6-3）] 贷：存货60 3）内部固定资产交易 借：未分配利润—年初 40 贷：固定资产——原价 40 借：固定资产——累计折旧4 贷：未分配利润—年初 4 借：固定资产——累计折旧 8 贷：管理费用8
2. 要求：对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。 答：借:应付账款 90 000 贷:应收账款 90 000 借:应收账款--坏账准备 450 贷:资产减值损失 450
借:所得税费用 112.5 贷:递延所得税资产 112.5 借:预收账款 10 000 贷:预付账款 10 000 借:应付票据 40 000 贷:应收票据 40 000 借:应付债券 20 000 贷:持有至到期投资 20 000
3. 要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录。 答：(1)2014 年末抵销分录
乙公司增加的固定资产价值中包含了 400 万元的未实现内部销售利润 借:营业外收入4000000 贷:固定资产--原价 4000000
未实现内部销售利润计提的折旧 400/4*6/12= 50(万元) 借:固定资产--累计折旧 500 000 贷:管理费用 500 000 抵销所得税影响
借:递延所得税资产 875000 (3500000*25%) 贷:所得税费用 875000 (2)2015 年末抵销分录
将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销 借:未分配利润--年初 4000000
贷:固定资产--原价 4000000
将2014 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销: 借:固定资产--累计折旧 500 000 贷:未分配利润--年初 500 000
将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销 借:固定资产--累计折旧 100 000 贷:管理费用 1000000
抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响 借:递延所得税资产 875000 贷:未分配利润--年初875000
2015年年末递延所得税资产余额= (4000000-500000-1000000)* 25%=625000(元) 2015 年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000 (元) 借:所得税费用250000 贷: 递延所得税资产2500000 作业三 1.
要求： 1) 编制7月份发生的外币业务的会计分录 ；
2) 分别计算7月份发生的汇兑损益净额, 并列出计算过程 ； 3) 编制期末记录汇兑损益的会计分录。(本题不要求写出明细科目) 答： 1）编制7月份发生的外币业务的会计分录 借:银行存款 ￥3120000 贷:股本 ￥3120000 借:在建工程 ￥2492000
贷:应付账款 ￥249000 借:应收账款 ￥1244000 贷:主营业务收入 ￥1244000 借:应付账款 ￥1242000 贷:银行存款 ￥1242000 借:银行存款 ￥1860000 贷:应收账款 ￥1 860 000
2)分别计算 7 月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程 银行存款 ：
外币账户余额= 100000+500000-200000+300 000 =700000 (元) 账面人民币余额 =625000+3120000-1242000+1860000= 4363000 (元) 汇兑损益金额=700000*6.2 -4363000= -23000(元) 应收账款 ：
外币账户余额 500000+200000 -300 000=400000(元) 账面人民币余额 3125000+1244000-1860000=2509000(元) 汇兑损益金额=400000*6.2-2509000=-29000(元) 应付账款：
外币账户余额 200000+400000-200 000=400000(元) 账面人民币余额 1250000+2492000-1242000=2500000(元) 汇兑损益金额400000*6.2-2500000=-20000(元) 汇兑损益净额 -23000-29000+20000= -32000(元) 即计入财务费用的汇兑损益 -32000(元)