3)编制期末记录汇兑损益的会计分录 借:应付账款 20 000 财务费用 32 000 贷:银行存款 23 000 应收账款 29 000 2.
要求：（1）计算该资产在甲市场与乙市场销售净额。
（3）如果甲市场是该资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？
（4）如果甲市场与乙市场都不是资产主要市场，则该资产公允价值额是多少？ 答：根据公允价值定义的要点，计算结果如下:
(1) 甲市场该资产收到的净额为 RMB23(98-55-20); 乙市场该资产收到的净额为RMB26(86-42-18)。
(2) 该资产公允价值额=RMB98-RMB20=RMB78 。 (3) 该资产公允价值额=RMB86-RMB18=RMB68 。
甲市场和乙市场均不是资产主要市场， 资产公允价值将使用最有利市场价格进行计量。企业主体在乙市场中能够使出售资产 收到的净额最大化 (RMB26) ，因此是最有利市场。 3.
要求：根据外汇资料做远期外汇合同业务处理
（1）6月1日签订远期外汇合同，无需做账务处理，只在备查账做记录。
（2）6月30日30 天的远期汇率与6月1日60天的远期汇率上升0.03， (6.38-6.35)* 1 000 000=30 000（收益）。
6月30日，该合同的公允价值调整为 30 000元。 会计处理如下:
借:衍生工具--远期外汇合同 30 000
贷:公允价值变动损益 30 000
（3）7月30日合同到期日，即期汇率与远期汇率相同， 都是R6.37/$1。
甲企业按R6.35/$1 购入100 万美元， 并按即期汇率R6.37/$1 卖出100 万美元。从而最终实现 20 000 元的收益。 会计处理如下:
按照7 月30 日公允价调整6 月30 日入账 的账面价。 (6.38-6.37)* 1 000 000=10000 借:公允价值变动损益 10 000 贷:衍生工具--远期外汇合同 10 000
按远期汇率购入美元，按即期价格卖出美元，最终实现损益。 借:银行存款 (6.37*1000 000) 6370000 贷:银行存款 (6.35*1000 000) 6350000
衍生工具--远期外汇合同 (6.35*1000 000) 20000 同时:公允价值变动损益=30 000 10000 =20 000 (收益) 借:公允价值变动损益20 000
贷:投资收益 20 000 4.
要求：做股指期货业务的核算
答：（1）交纳保证金(4365* 100* 8%)=34920 元， 交纳手续费(4365*100*0.0003)= 130.95元。 会计分录如下:
借: 衍生工具----股指期货合同 34920 贷: 银行存款 34920 借: 财务费用 130.95 贷: 银行存款 130.95
(2)由于是多头，6 月30 日股指期货下降1%，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金。 亏损额:4 365* 1%* 100=4365元 补交额:4365* 99%* 100* 8% - (34 920 - 4365)=4015.80元
借: 公允价值变动损益 4365
贷: 衍生工具----股指期货合同 4365 借: 衍生工具----股指期货合同 4015.80 贷: 银行存款 4015.80
在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具----股指 期货合同”账户借方余额 为34 920 – 4365 + 4015.8=34 570.8元
为作资产列示于资产负债表的“其他流动资产”项目中。
（3）7月1日平仓并交纳平仓手续费平仓金额为4365* 99%* 100= 432135 元 手续费金额为=(4 365* 99% * 100* 0.0003)=129.64 元。 借: 银行存款 432135
贷: 衍生工具----股指期货合同 432135 借: 财务费用 129.64 贷:银行存款 129.64 (4)平仓损益结转 借: 投资收益 4365
贷 :公允价值变动损益 4365 作业四：
1. 请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。 答：(1)确认担保资产
借:担保资产--固定资产 450000 破产资产--固定资产 135000 累计折旧 75000 贷:固定资产--房屋 660000 (2)确认抵销资产
借:抵销资产--应收账款--甲企业 22000 贷:应收账款--甲企业 22000 (3)确认破产资产 借:破产资产--设备 180000 贷 :清算损益 180000 (4)确认破产资产
借:破产资产--其他货币资金 10000 --银行存款 109880 --现金 1500 --原材料 1443318 --库存商品 1356960 --交易性金融资产 50000 --应收账款 599000 --其他应收款 22080 --固定资产 446124 –-无形资产 482222 --在建工程 556422