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“营改增”对酒店业的影响及应对建议
作者：布尔玛
来源：《今日财富》2017年第08期
一、酒店业纳入“营改增”的必然性
首先，酒店行业包含很多业务，例如餐饮服务，购买原材料的过程中已经缴纳了增值税，进行“营改增”，可以完善增值税的抵扣，延续增值税链条。
其次，酒店对外服务对象有很多企业，实行“营改增”，可以为企业开具增值税发票同时允许抵扣，方便企业抵扣进项税，避免重复征税，大大减轻了企业的税收负担。
再次，酒店的水电等消耗性日用品以及固定资产、房屋装修、维护费用及其他外包服务可按规定抵扣所含的增值税。此举既为服务业提供了发展的空间，又对挣扎在盈亏边缘的酒店企业与餐饮企业进行实质性减负，可以促进酒店等服务业的健康发展。 二、“营改增”对酒店业的影响及原因分析 （一）“营改增”对酒店业税负的影响
“营改增”改革前，不论酒店规模的大小，全部是按照5%缴纳营业税。“营改增”后酒店的规模成为影响增值税税额的重要因素，小规模纳税人适用3%的税率。如酒店达不到一般纳税人标准则实行3%的增值税税率，税负会明显降低。对于符合一般纳税人标准的酒店，税负增减情况取决于税率、成本构成等多方面因素影响，营改增后税负并不一定降低。在调研中我们发现，多数酒店在原材料抵扣方面存在问题。酒店经营过程中，由于农产品是免税项目无法开具增值税专用发票，因此并不能做抵扣。后期税务局出台了解决的相关政策，即酒店自行开具的收购发票、农民专业合作社、农场以及农业开发公司等农业生产单位开具的自产免税农产品销售发票等可以进行抵扣，但是由于菜品数量、种类都非常多，要从多处进行收购，需要准备的材料非常繁多，办完之后税务局还要详细审核，流程过多导致很多酒店就此放弃了农产品的抵扣，税负自然增加。
（二）“倒逼”酒店业规范管理
税制改革对酒店会计处理、发票管理要求更严格，“营改增”对酒店的运营和管理提出了新要求。走访过程中，我们发现部分酒店管理层并没有对相关财务、税务、业务人员做出应对“营改增”的培训和学习等积极的应对措施，缺乏政策敏感性。上述的农产品抵扣问题就可以归因为酒店没有复核供应链的安排，针对酒店客人提供的多种服务是按兼营还是按混合销售处理这一问题，财务人员对这两个概念比较模糊。可见管理人员和财务人员对税务基本知识、企业的税收问题不够重视，“营改增”实施之后，酒店业意识到了存在的问题，税制改革促进了酒店业规范管理。
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三、对酒店业的应对建议 （一）内部部门需要团结协作
“营改增”的关键时期，需要酒店部门之间的共同协调，就具体业务做到精准核算，从业务流程、供应商选择、采购合同等方面开展相关工作，特别要关注进项抵扣最大的原材料发票的问题。对企业收入及供应链系统进行调整，以适应增值税的核算和要求。同时判断自身业务在“营改增”中受到的影响，进行上下游产品业务链调整。对企业来说，这是个内外兼修的过程，要求企业的运营和管理进一步规范和提高，正确理解、严格落实“营改增”政策，有利于提升综合竞争力，享受到“营改增”带来的红利。 （二）相关人员需要强化培训
1.针对财务人员，培训账目处理以及实操。2.针对采购人员，对现有供应商进行排查，思考如何从上游取得规范的进项税发票。规范自己的采购行为，实现集中采购、联合采购、原产地采购等，保证质量的前提下取得增值税专用发票，建立长期供应关系。3.针对销售人员，了解能为下游客户提供什么类别的销项税发票。后期电子发票的普及，客人会主动关注酒店网站和公众号，销售人员可以尝试在平台上回馈顾客满减活动、代金券等营销方式，充分利用“营改增”带来的契机。
（三）酒店业务需要细致梳理
在酒店行业中，涉及的服务类型较多，不同业务所适用的增值税销项税率不同，相关部门应对酒店的整个业务进行梳理规划，细分化销售账目，明确对应的税率。例如，酒店如果作为组织方提供会展服务，属于现代服务业中的文化创意业，适用6%的税率，然而提供场地服务，可能被认定为是不动产经营租赁，适用11%的税率，税率相差很大。还有酒店提供的许多免费服务，如早餐、网络、休息室等，需要按照视同销售缴纳增值税。但是按照积分兑换形式赠送电信业服务则不征收增值税，对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税，酒店可以为客户提供此类服务，来吸引消费者，在营业收入增加的同时，不增加税收负担。 四、结语
随着“营改增”的不断推进，酒店业应当充分了解并分析“营改增”对酒店各方面带来的影响，对其整个业务进行梳理规划，规范采购，抓住营销契机，进而保证酒店的收益。（作者单位为宁夏大学经济管理学院2014级经济学专业学生。）
作者简介：布尔玛（1995-11-），女，蒙古族，新疆博州人，宁夏大学经济管理学院2014级，经济学专业学生。