合并财务报表习题及答案

(3)2010年度有关资料: ①甲公司2010年度从A公司购入X产品10000万元,年末存货中包含有从A公司购进的X产品2000万元(均为2010年购入的存货),A公司2010年销售X产品的销售毛利率为20%。 ②A公司2010年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款1800万元,该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元,即应收甲公司账款净额为1600万元。 ③A公司2010年年初盈余公积为500万元。税法规定,企业的存货以历史成本作为计税基础。要求:编制甲公司2010年度合并会计报表相关的抵销分录(不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税)。 答案:

(1)抵销甲公司长期股权投资和A公司所有者权益: 借:股本 2000 资本公积 700 盈余公积-年初 500

盈余公积-本年 300 未分配利润 500 商誉 400 贷:长期股权投资 2800

少数股东权益 1600(4000×40%) (2)抵销甲公司投资收益和A公司利润分配项目: 借:投资收益 960

少数股东损益 640(1600×40%) 未分配利润—年初 400 贷:提取盈余公积 300 对所有者(或股东)的分配 1200 未分配利润-年末 500 (3)内部债权债务的抵销:

借:应收账款—坏账准备 150 贷:未分配利润—年初 150 借:应付账款 1800 贷:应收账款 1800 借:应收账款—坏账准备 50 贷:资产减值损失 50 (4)内部商品销售业务的抵销:

借:未分配利润—年初 240(1600×15%) 贷:营业成本 240 借:递延所得税资产 60 贷:未分配利润-年初 60 借:营业收入 10000 贷:营业成本 10000

借:营业成本 400(2000×20%) 贷:存货 400

2010年12月31日企业集团X产品账面价值1600万元,计税基础2000万元,产生可抵扣暂时性差异400万元,X产品产生的递延所得税资产的期末余额应为100万元,期初为60万元,应确认40万元递延所得税资产。

借:递延所得税资产 40 贷:所得税费用 40 (5)内部固定资产交易的处理:

借:未分配利润—年初 120(800-680) 贷:固定资产—原价 120

借:固定资产—累计折旧 10[(800-680)÷6×6/12] 贷:未分配利润—年初 10 借:固定资产—累计折旧 20 贷:管理费用 20

3、远洋公司于2007

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