——B产品 6500 贷：原材料——甲材料 l2500 ——乙材料 l6000 (3)借：管理费用 600 贷：银行存款 600
(4)借：其他应收款——某职工 500 贷：库存现金 500 (5)借：制造费用 3000 管理费用 l400 贷：累计折旧4400
(6)借：生产成本——A产品 50000 ——B产品 30000 制造费用 5000 管理费用 l5000
贷：应付职工薪酬——工资 l00000 (7)分配率=16000÷(50000+30000)=0．2
A产品应分摊的制造费用=0．2×50000=10000(元) B产品应分摊的制造费用=0．2×30000=6000(元) 借：生产成本——A产品 l0000 ——B产品 6000 贷：制造费用 l6000 (B)借：银行存款 500000 贷：应收账款 500000 (9)借：库存商品——A产品 20000 ——B产品 l0000 贷：生产成本——A产品 20000 ——B产品 l0000 (10)借：银行存款 351000
贷：主营业务收入——A产品 l00000 ——B产品 200000
应交税费——应交增值税(销项税额) 51000 (11)借：主营业务成本——A产品 75000 ——B产品 lB0000 贷：库存商品——A产品 75000 ——B产品 lB0000 (12)借：销售费用 5000 贷：银行存款 5000
(13)借：主营业务收入——A产品 l00000 ——B产品 200000 贷：本年利润 300000 借：本年利润 277000
贷：主营业务成本——A产品 75000 ——B产品 l80000 销售费用 5000
管理费用(600+1400+15000) 17000
(14)借：所得税费用[(300000—277000)×25％] 5750 贷：应交税费——应交所得税 5750 借：本年利润 5750 贷：所得税费用 5750
(15)借：利润分配——提取盈余公积 l725 ——应付股利 6900 贷：盈余公积 l725 应付股利 6900
税后利润=300000—277000—5750=17250(元) 盈余公积=17250×10％=1725(元) 应付股利=17250×40％=6900(元) (16)借：银行存款 2000000 贷：长期借款 2000000 (17)借：无形资产 500000 贷：实收资本——张三400000 资本公积——资本溢价 l00000
12．(1)先进先出法
12日领用甲材料实际成本=500×22+500×21=21500(元) 24日领用甲材料实际成本=300×21+600×20=18300(元) 本月领用甲材料实际成本=21500+18300=39800(元) 月末结存甲材料实际成本=600×20=12000(元) (2)月末一次加权平均法
加权平均单价=500×22+800×21+1200×20÷500+800+1200=20．72(元) 本月领用甲材料实际成本=(1000+900)×20．72=39368(元) 月末结存甲材料实际成本=600×20．72=12432(元) (3)移动加权平均法
5日加权平均单价=500×22+800×21÷500+800=21.3846(元) 12日领用甲材料实际成本=1000×21．3846=21384．6(元)
18日加权平均单价=(27B00—21384．6)+1200×20÷300+1200=20．2769(元) 24日领用甲材料实际成本=900×20．2769=18249．21(元) 本月领用甲材料实际成本=21384．6+18249．21=39633．81(元) 月末结存甲材料实际成本=(500×22+B00+2l+1200×．20)一39633．81= 12166．19(元) 13． 序号 ⑴ 应采用的更正方法 红字更正法 错账更正的会计分录 借：管理费用 5000 贷：库存现金 5000 借：其他应收款 5000 贷：库存现金 5000 ⑵ 补充登记法 借：管理费用 9000 贷：累计折旧 9000
⑶ 红字更正法 借：生产成本 54000 贷：原材料 54000 ⑷
划线更正法 无 14．(1)该错账属于记账凭证及账簿中会计科目使用错误，因此应采用红字更 正法，具体更正如下：
①首先，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的凭证，并据以记账： 借：生产成本 2000 贷：原材料 2000
②其次，用蓝字填写一张正确凭证，并据以记账： 借：制造费用 2000 贷：原材料 2000
(2)该错账属于记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于 应记金额，因此可采用补充登记法。具体更正如下：
按少记金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的凭证，并据 以记账。
借：销售费用 9000 贷：银行存款 9000
(3)该错账属于账簿中数字错误，而记账凭证没错，因此应采用划线更正法。 具体更正如下：
先将错误数字650划一条红线予以注销，然后在红线上方空白处用蓝字写上正确 的数字560，并在更正处加盖记账人员印章。
15．(1)补充登记法。编制会计分录： 借：在途物资 900 贷：银行存款 900 (2)红字更正法。编制会计分录： 借：生产成本 300 贷：原材料 300
借：管理费用 300 贷：原材料 300 (3)红字更正法。编制会计分录： 借：固定资产 600
贷：银行存款 600
16(1)借：原材料——甲材料 3000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3000 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3000 贷：管理费用 3000
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9000 贷：原材料——乙材料 9000 借：管理费用 3000
其他应收款——王某 1000 ——保险公司4000
营业外支出 1000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 9000 (2)借：固定资产 l0000
贷：以前年度损益调整 l0000
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 30000 累计折旧 l3000 贷：固定资产43000
借：其他应收款——保险公司 25000 营业外支出 5000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 30000 (3)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 - 200 借：其他应收款 200
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 200
17(1)有误．采用红字更正法更正。 借：管理费用 800 贷：库存现金 800 借：管理费用 800 贷：银行存款 800
(2)有误，采用红字更正法更正。 借：待处理财产损滥 2700 贷：原材料 2700 借：生产成本 2700
贷：原材料 2700 18.
银行存款余额调节表
2009年6月30日 单位：元 项 目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 (1) 银行代收贷款 (2) 银行存款利息 减：银行已付，企业未付 银行代付水电费 调节后的存款余额
19(1)对第(5)笔经济业务应采用划线更正法。更正时应将错误的数字用红 线划掉，在其上方用蓝字写上正确的金额，并盖章。
更正错账后银行存款日记账的余额为：19825一(8700—7800)=18925(元) (2)编制银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
2009年6月30日 单位：元
金额 30636 2800 282 540 33178 项 目 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 ⑴企业开出支票购买办公用品 ⑵企业开出支票预付报刊费 调节后的存款余额 金额 28178 1200 600 33178 企业收到销货款，但银行尚未收到 6800
项 目 银行存款日记账余额 加：银已收，企未收 减：银已付，企未付 调节后的存款余额
金额 18925 4900 2450 21375 项 目 银行对账单余额 加：企已收，银未收 减：企已付，银未付 调节后的存款余额 金额 18455 10420 7500 21375 20．(1)货币资金=1000+200000=201000(元) (2)存货=5000+10000+20000+3000=38000(元) (3)应收账款=30000(元) (4)应付账款=50000(元)
(5)预付款项=8000+20000=28000(元) (6)应付职工薪酬= 一l5000(元) (7)未分配利润=20000+5000=25000(元) (B)其他应收款=5000(元) (9)预收款项=10000(元)
21．(1)货币资金=2000+12500=14500(元) (2)应收账款=5500+500=6000(元) (3)预付款项=8000+400=8400(兀) (4)预收款项=1500+9000=10500(元) (5)应付账款=6200+500=6700(元) (6)短期借款=40000(元)
(7)长期借款=200000—60000=140000(元) (B)存货=4150+18450+9200+21800=53600(元) (9)应付职工薪酬= 一3000(元) (10)未分配利润=16400(元) 22．
利 润 表
编制单位 : 新世纪公司 2009年12月 单位：元 项 目 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益(亏损以“一”号填列) 二、营业利润(亏损以“一”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额(亏损以“一”号填列) 减：所得税费用 本期金额 93000 51000 4500 2000 8500 2000 1500 26500 3500 1800 28200 9400