第十一章 收入、费用和利润练习题答案
一、单项选择题
1．D【解析】收入必然会导致所有者权益的增加。
2. C【解析】 企业2006年度的净利润应为：(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(4 530+120-100)×(1-25%)=3 412.5(万元)。
3．A【解析】如果企业销售的商品已经发出但尚未完全满足收入确认的条件，应将发出商品的成本转入发出商品
4. B【解析】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值损失)+投资收益(-投资损失) 其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本
因此：本期营业利润=500+200-300-100-15-45+60+20=320(万元)。
5．D【解析】商品销售附有退回条件的，如果不能对退货的可能性作出合理估计时，则确认收入应在售出商品退货期满时 6．D【解析】中级财务会计285页。 7．B【解析】中级财务会计286页。
8. C【解析】 发生的生产车间管理人员工资计入“制造费用”中核算，发生行政管理部门人员工资计入“管理费用”核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入“财务费用”，支付固定资产维修费计入“管理费用”中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40+30=170(万元)。
9. D【解析】 营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。
10. B【解析】 该业务属于跨年度提供劳务，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入、结转成本，当年应确认的收入=50×25÷(25+15)×100%=31.25(万元)。
11. C【解析】 选项A是收到代销清单时确认收入;选项B是按合同约定时间确认收入;选项C交款提货方式下，企业在发出商品时即确认收入;选项D在办理好托收承付手续后确认收入。
12．A【解析】销售折让发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予购货方的销售折让冲减销售收入
13．B【解析】企业与其他企业签订的合同或协议如果既包括销售商品，也包括提供劳务，在销售商品部分与提供劳务部分不能够区分的情况下，应当全部作为销售商品进行会计处理 二、多项选择题
1. BCD【解析】纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额(如超过税法规定标准的工资支出、业务招待费支出)，以及企业已计入当期费用但税法规定不允许扣除项目的金额(如税收滞纳金、罚款、罚金)。A选项会计上计入投资收益，但是税法上并不需要交纳所得税，应该调减应纳税所得额。
2. ABCD【解析】管理费用是期间费用，影响营业利润;劳务收入属于主营业务收入或其他业务收入;出售原材料收入属于其他业务收入;资产减值损失也是影响营业利润金额的。 3. ABC【解析】转让交易性金融资产取得的净收益在“投资收益”中核算。 4.ABCD【解析】损益类科目应在期末结转到“本年利润”科目中。
5. ABD【解析】直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。 6. BC【解析】存货发生盘盈，在报经批准后，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目;转销无法偿付的应付账款，应借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目;盘盈的固定资产，应作为前期的会计差错，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
7. BCD【解析】计提的坏账准备计入资产减值损失，其他三项均应计入管理费用核算。 8. BD【解析】在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入;当期售出的商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。
9. BC【解析】让渡资产使用权应该按照以下原则确认收入：1）与交易相关的经济利益很可能流入企业2）收入的金额能够可靠地计量
10. ACD【解析】制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，而不直接影响本期损益。 11. ABC 【解析】发生的现金折扣，属于企业的理财费用，应计入财务费用;短期借款利息和发行债券利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目;企业筹建期间的长期借款利息，应记入“管理费用”科目。
12. AC【解析】销售商品收入的金额应根据企业与购货方签订的合同或协议金额确定。无合同或协议的，销售商品收入的金额应根据购销双方都能同意或接受的价格确定，但不包括企业为第三方或客户代收的一些款项。企业在确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。
13. BC【解析】会计上所说的收入是指主营业务收入和其他业务收入。提供劳务收取手续费方式下代销方取得的代销商品收入不属于代销方的收入，收取的手续费才属于其收入;固定资产的收入应计入营业外收入，属于利得，不属于企业的收入。 三、判断题
1．×【解析】收入是企业在日常活动中形成的经济利益总流入，不包括非日常活动形成的经济利益总流入。
2.√【解析】 超标的业务招待费按照税法的规定不能从税前扣除，而会计上将其计入当期损益，因此应作为纳税调整项目增加应纳税所得额。
3. ×【解析】 当年形成的亏损，可以在以后五年内用税前利润补亏，本题中当年实现利润总额为20万元，尚不足弥补亏损额，所以当年是不需要缴纳所得税的。
4．×【解析】在分期收款销售方式下，销货方应于向购货方交付商品时确认收入。货款按照合同约定的收款日期分期收回，强调的只是一个货款结算时点问题，与风险和报酬的转移没有关系，企业不应当按照合同约定的收款进度分期确认收入。
5. ×【解析】 不是所有的长期借款的利息费用均要计入到财务费用，筹建期间的长期借款的利息费用是计入到管理费用中;为购建固定资产而借入的长期借款，在固定资产未达到可使用状态前发生的利息费用要计入到在建工程中。
6. √【解析】 本期发生的制造费用可能包含在期末存货项目中。
7．×【解析】营业外支出中的“处置非流动资产损失”项目，反映企业处置固定资产、无形资产发生的损失，但不包括处置长期股权投资、可供出售金融资产等非流动资产的损失。 8. ×【解析】 只能冲减收入，不能冲减成本。因为折让只是针对价款的折让，销售方的成本结转并不受到影响。
9．×【解析】对于一次就完成的劳务，或在同一会计期间开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入。
10．×【解析】如果提供劳务交易的结果不能可靠地估计，应当根据资产负债表日已经收回或预计将要收回的款项对已经发生劳务成本的补偿程度，分别以下情况进行会计处理：（1）如果已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，应当按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；（2）如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿，应当按照预计能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本；（3）如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益（主营业务成本），不确认提供劳务收入。 11．√
12．×【解析】在收取手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是收到代销清单时。 13．√ 四、计算题
1.答案：甲公司的账务处理如下： （1）发出商品时：
借：委托代销商品 12 000
贷：库存商品 12 000 （2）收到代销清单时：
借：应收账款 11 700
贷：主营业务收人 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 借：主营业务成本 6 000 贷：委托代销商品 6 000 借：销售费用 1 000 贷：应收账款 1 000 （3）收到丙公司支付的货款时：
借：银行存款 10 700
贷：应收账款 10 700 丙公司的账务处理如下： （1）收到商品时：
借：受托代销商品 20 000
贷：受托代销商品款 20 000 （2）对外销售时：
借：银行存款 11 700
贷：应付账款 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （3）收到增值税专用发票时：
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：应付账款 1 700 借：受托代销商品款 10 000
贷：受托代销商品 l0 000 （4）支付货款并计算代销手续费时：
借：应付账款 11 700
贷：银行存款 l0 700
主营业务收入 l 000
2．答案(1)编制的会计分录如下：
发出商品时，应作如下的会计分录：
借：银行存款 468 000
贷：主营业务收入 400 000 应交税费――应交增值税(销项税额) 68 000 结转销售成本时，应作如下的会计分录：
借：主营业务成本 250 000
贷：库存商品 250 000 (2)应作如下的账务处理：
借：银行存款 50 000
贷：无形资产 40 000 应交税费――应交营业税 2 500 营业外收入――非流动资产处置利得 7 500 (3)销售退回时，应作如下的会计分录：
借：主营业务收入 40 000 应交税费――应交增值税(销项税额) 6 800 贷：银行存款 46 800 借：库存商品 30 000 贷：主营业务成本 30 000
(4)经批准结转固定资产盘亏净损失时，应作如下的会计分录：
借：营业外支出 18 000 贷：待处理财产损溢 18 000 (5)接受现金捐赠时，应作如下的会计分录： 借：银行存款 20 000 贷：营业外收入 20 000 (6)支付本月份期间费用时，应作如下的会计分录： 借：管理费用 3 000 销售费用 2 000 财务费用 35 000
贷：银行存款 40 000 3. 答案: (1)2005年：
工程进度=2 240÷5 600×100%=40%
应确认的收入=8 000×40%=3 200(万元) 借：银行存款 3 000 贷：预收账款 3 000 借：预收账款 3 200
贷：其他业务收入 3 200 借：其他业务成本 2 240 贷：劳务成本 2 240 (2)2006年：
工程进度=5040÷5600×100%=90%
应确认的收入=8 000×90%-3 200=4 000(万元) 应结转的成本=5 040-2 240=2 800(万元) 借：银行存款 4 200 贷：其他业务收入 4 000 预收账款 200 借：其他业务成本 2 800 贷：劳务成本 2 800 4．答案：(1)借：银行存款 117，000
贷：主营业务收入 100,000 应交税费-应交增值税(销项税额)17,000 借：营业税金及附加 10,000 贷：应交税费-应交消费税 10,000 借：主营业务成本 59,000
存货跌价准备 1,000 贷：库存商品 60,000 (2)在发出商品时：
借：应收帐款 702，000 贷：主营业务收入 600,000 应交税费-应交增值税(销项税额) 102,000 借：主营业务成本 400,000 贷：库存商品 400,000 借：银行存款 351,000 贷：应收帐款 351,000
(3)借：银行存款 300,000 贷：预收帐款 300,000
(4) 借：应收帐款 59,500