国务院总理3月20日主持召开国务院常务会议，新出台9项减免税政策，明确增值税减税配套措施!下面对增值税税率调整的减税政策解读及答疑。
l 将旅客运输服务纳入抵扣范围。
问：大家最常见的旅客运输服务行业有铁路、公路、航空、航海运输等。但是根据目前旅客运输服务的系统、交易的小金额、高频性等，你去一趟税务局打车给你开一张专用发票?坐了一趟地铁花了3元给你开一个专票?那以什么作为抵扣凭证呢?
答：旅客运输服务很有可能依现行通行费的抵扣方式，根据客票上注明的金额÷(1+3%)×3%计算抵扣进项。具体待财政部进一步明确。
如果您不清楚怎么申报，那么找一个经历过高速路发票计算抵扣的会计朋友，不就清楚怎么申报了吗?
l 对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵减应纳税额，政策实施期限暂定截至2021年底。
问：这里的加计10%抵扣怎么理解?
答：之前有加计扣除，现在有加计抵扣。其实，我们也并不陌生。比如：您是邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，这个月取得的进项税额为10万元。那么现在允许您按11万元进行抵扣。
l 将购进的不动产进项税由分2年抵扣改为一次性抵扣，增加纳税人当期可抵扣进项税。
问：如果接下来不动产进项改为一次性抵扣了，那么我们之前已分期抵扣的项目该如何操作?
答：不动产进项税额从分期抵扣改为一次性抵扣。同理，对原来没有抵扣完的进项税已计入“待抵扣”的部分，可以在今年进行抵扣。
l 四对纳税人新增的留抵税额，按有关规定予以退还。
问：这里的“新增”怎么理解?
答：理解这里的“新增”，应当是今年新增的增值税留抵税额。去年的留抵税额怎么办?部分行业(装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业)2018年的留抵税额已允许退还了。参考财税[2018]70号。
l 五调整部分货物服务的出口退税率。
这个好理解，随着增值税税率的调整，相应的退税率也会随着调整。
l 那么增值税税率变动如何影响企业盈利?
理想情况下，增值税属于价外税，是销项税与可抵扣进项税的差额，税率变动并不会影响企业的实际盈利，但在实际情况下却会对企业盈利产生影响。
主要表现在以下几个方面：
1)不同行业及公司对其上下游谈价格的能力有所不同，进而会影响企业的盈利。 比如说：对上下游议价能力强的企业，会因税率下调从而要求上游企业对自己要采购的产品降价;但对下游企业并不降低自己的售价这就会导致产品的不含税收入增加从而增加企业的利润。
反之若对上下游企业的议价能力均弱的企业，会同时收到上下游的价格挤压，就会因为税率的下调导致产品增值额的下降从而使利润降低。
2)因增值税的额税率下调，那么您的附加税费(教育费附加、城市维护建设税等)也会降低，进而影响企业盈利。
l 过渡期开票税率的选择(原则：根据纳税义务的发生时间确定)
举例说明：A企业，为一般纳税人。
1)A企业，在3月21日，采取直接收款方式销售货物一批，收到销售款，那么无论货物是否发出，均按照16%开具发票，如果还未给对方开具发票，那么就应该在当月所属期进行申报，这样4月份就可照旧可以开具16%的发票。
2)A企业，在3月21日，采取预收款方式销售货物一批，在3月28日发出货物，那么就应该按照16%开具发票。如果在4月1日发出货物，就应该按照13%开具发票。
3)A企业，在3月21日，以赊销或者分期收款方式销售货物一批，如果合同约定的收款日期是3月28日，就应该按照16%开具发票;如果合同约定的收款日期是4月2日，那么就应该按照13%开具发票。
4)A企业，在3月21日，采取预收款方式提供租赁服务，应该按10%开具发票;如果在4月2日，以预收方式提供租赁服务，那么就应该按照9%开具发票。
l 过渡期的销售合同管控
1)税改前签的合同，税改后税率是13%吗?
要看合同执行时间，如果是税改之后执行的，建议您和对方签订补充合同，因为税率下调，是不是合同金额应减少3个点呢?这样后期就可以按照13%的税率执行啦。
2)对购销双方的影响?建筑的总包合同呢?
对购销双方都有利，对16%税率少付3个点的增值税税额。建筑业的老项目是没有任何变化的，依旧按简易计税。如果新项目，长期合同，应考虑补签协议，作为增值税率变更，合同金额减少3个点。
l 税率下调，过渡期怎么抵扣?怎么开票呢?
1)4月1日之后取得的16%，10%的专票不会因为税率的调整而变化，按照增值税暂行条件及实施细则规定，只要满足抵扣范围，在认证有效期内，均可认证抵扣。
2)4月1日之后发生销货退回、开票有误、应税服务终止或者销货部分退回及发生销售折让应该按照原税率开具红字发票。
3)4月1日之后收到16%、10%发票不仅可以认证抵扣，如果发生需要开具红字的情况，比如开票有误、销售折让、销售退回，也可以开红字。16%的开负数16%，10%的开负数10%。
供应商4月收到退回发票后，直接在开票系统申请红字通知单并开具红字发票，金额-100，税额-16，同时开具一张正确的发票，金额100，税率16%，税额16。注意，由于是4月1日之前发生的纳税义务，所以按原税率红字冲销，同时按原税率开具发票。
4)一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
4月1日之前按照16%、10%做了未开票收入申报，4月1日之后补开发票也应该开16%、10%。
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