初级会计实务-资产练习题及答案2018

贷:应收利息 100 选项A正确。

(3)出售时应当确认的投资收益=1 920-2 000=-80(万元)。 (4)出售时应当编制的会计分录为: 借:银行存款 1 920

交易性金融资产——公允价值变动 100 贷:交易性金融资产——成本 2 000 投资收益 20

借:投资收益 100

贷:公允价值变动损益 100 所以选项A、D不正确。

4. 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,存货采用计划成本法核算。A材料的计划成本为0.21万元/吨。2015年9月与存货有关的经济业务如下:

(1)9月1日,原材料——A材料借方余额为2 500万元,材料成本差异贷方余额为300万元。

(2)9月3日,购入A材料1 000吨,取得货物增值税专用发票注明的价款为200万元,增值税税额为34万元,取得运费增值税专用发票注明的运费为2万元,增值税税额为0.22万元。材料已验收入库,以上款项均已通过银行转账方式支付。

(3)9月12日,购入A材料2 000吨,取得货物增值税专用发票注明的价款为500万元,增值税税额为85万元,取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万元,支付保险费、包装费共计2万元,支付入库前挑选整理人员工资1万元。验收入库时发现短缺1吨,经查明属于运输途中的合理损耗,以上款项均已通过银行转账方式支付。

(4)9月22日,以电汇方式购入A材料3 000吨,取得货物增值税专用发票注明的价款为600万元,增值税税额为102万元。但材料尚未收到。

(5)9月25日,收到22日购入的A材料3 000吨,并已验收入库。

(6)截至9月30日甲公司基本生产车间领用A材料2 500吨;辅助生产车间领用A材料100吨;车间管理部门领用A材料50吨;厂部管理部门领用A材料10吨。 要求:

根据以上资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。 (1)甲公司2015年9月3日购入A材料应当编制的会计分录正确的是(大家论坛)。 A.借:原材料 200

应交税费——应交增值税(进项税额) 34 贷:银行存款 234 B.借:材料采购 202

应交税费——应交增值税(进项税额) 34.22 贷:银行存款 236.22 C.借:原材料 210 贷:材料采购 202 材料成本差异 8 D.借:原材料 200 贷:材料采购 200

(2)甲公司2015年9月12日购入A材料的实际成本为(大家论坛)万元。 A.419.97 B.508

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C.507.75 D.593

(3)甲公司2015年9月22日应当编制的会计分录为(大家论坛)。 A.借:原材料 630 贷:材料采购 600 材料成本差异 30

B.借:材料采购 600

应交税费——应交增值税(进项税额) 102 贷:银行存款 702 C.借:原材料 600

应交税费——应交增值税(进项税额) 102 贷:银行存款 702 D.不需作出账务处理

(4)甲公司2015年9月的材料成本差异率为(大家论坛)。 A.6.64% B.5.25% C.-6.64% D.-5.25%

(5)下列关于9月领用A材料的表述正确的是(大家论坛)。 A.记入“基本生产成本”科目的金额为490.14万元 B.记入“辅助生产成本”科目的金额为19.61万元 C.记入“制造费用”科目的金额为9.95万元 D.记入“管理费用”科目的金额为1.99万元

[答案](1)BC;(2)B;(3)B;(4)C;(5)AB [解析]9月3日应当编制的会计分录为: 借:材料采购 202(实际成本)

应交税费——应交增值税(进项税额) 34.22 贷:银行存款 236.22

借:原材料 210(计划成本) 贷:材料采购 202

材料成本差异 8(节约差)

(2)甲公司2015年9月12日购入A材料的实际成本=500(买价)+5(运费)+2(保险费、包装费)+1(入库前挑选整理费)=508(万元)。

(3)材料尚未收到则不能做入库处理,所以应当根据发票及账单编制如下会计分录: 借:材料采购 600

应交税费——应交增值税(进项税额) 102 贷:银行存款 702

(4)甲公司2015年9月的材料成本差异率=(期初材料成本差异+本期购入材料的成本差异)÷(期初材料的计划成本+本期购入材料的计划成本)×100%=(-300-8+88.21-30)÷(2 500+210+419.79+630)×100%=-6.64%。

(5)基本生产车间领用A材料的实际成本=2 500×0.21×(1-6.64%)=490.14(万元); 辅助生产车间领用A材料的实际成本=100×0.21×(1-6.64%)=19.61(万元); 车间管理部门领用A材料的实际成本=50×0.21×(1-6.64%)=9.80(万元); 厂部管理部门领用A材料的实际成本=10×0.21×(1-6.64%)=1.96(万元)。

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5. 乙公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。存货采用实际成本法核算,原材料的发出按月末一次加权平均法计算。2015年3月有关原材料的业务如下: (1)1日,结存A材料100千克,实际成本为320 000元。

(2)5日,购入A材料200千克,取得增值税专用发票注明的价款为610 000元,增值税税额为103 700元,取得运费增值税专用发票注明的运费为3 000元,增值税税额为330元,以上款项尚未支付。材料已验收入库。

(3)18日,购入A材料500千克,货物已运抵企业,并且验收入库,但是发票及账单均未收到。

(4)22日,将A材料委托丙公司加工M产品(非金银首饰的应税消费品)一批,发出A材料150千克。

(5)28日,委托丙公司加工的M产品完成,乙公司支付丙公司加工费并取得增值税专用发票,发票注明的加工费52 000元,增值税税额为8 840元;同时丙公司代收代缴的消费税为59 000元。以上款项乙公司均以银行转账方式支付。收回的M产品乙公司直接对外出售。

(6)31日,仍未收到本月18日购入A材料500千克的发票及账单。乙公司根据历史数据估价3 200元/千克入账。

(7)本月生产领用A材料500千克(不包括委托加工物资部分)。 要求:

根据以上资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中金额单位用元表示)。 (1)乙公司5日购入A材料时应当编制的会计分录为(大家论坛)。 A.借:材料采购 613 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 104 030 贷:应付账款 717 030 B.借:原材料 613 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 104 030 贷:应付账款 717 030 C.借:在途物资 613 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 104 030 贷:应付账款 717 030 D.借:原材料 613 330

应交税费——应交增值税(进项税额) 103 700 贷:应付账款 717 030

(2)乙公司18日购入A材料500千克的下列处理中正确的是(大家论坛)。 A.购入A材料时未取得发票及账单,所以当日不需进行账务处理

B.购入A材料虽然未取得发票及账单,但是货物已验收入库,当日需进行账务处理 C.到月末仍未取得发票及账单,需按暂估价格入账 D.次月初需要将上月暂估入账的处理用相反分录冲回

(3)乙公司当月发出A材料的实际单位成本为(大家论坛)元。 A.3 200 B.3 167 C.3 166.25 D.3 199.75

(4)下列关于乙公司委托丙公司加工M产品的会计处理正确的是(大家论坛)。 A.发出A材料的实际成本为474 937.5元

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B.收回委托加工物资的成本为56 937.5元

C.受托方代收代缴的消费税需要计入委托加工物资成本中 D.收回委托加工物资的成本为585 937.5元

(5)乙公司月末结存A材料的实际成本为(大家论坛)元。 A.474 937.5 B.480 000 C.479 962.5 D.475 050

[答案](1)B;(2)ACD;(3)C;(4)ACD;(5)A [解析]

(1)取得运费增值税专用发票的进项税额可以抵扣,且材料已验收入库会计分录为: 借:原材料 613 000

应交税费——应交增值税(进项税额) 104 030 贷:应付账款 717 030

(2)购入存货采用实际成本核算,材料收到但未收到发票及账单,平时不需进行账务处理,到月末仍未收到发票及账单需按暂估金额入账。次月初需要将上月暂估入账的会计处理冲回。 (3)当月发出A材料的实际单位成本=(320 000+613 000+500×3 200)÷(100+200+500)=3 166.25(元)。

(4)委托加工物资发出A材料的实际成本=150×3 166.25=474 937.5(元);将委托加工的应税消费品收回直接对外出售,受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本中;收回的委托加工物资成本=474 937.5+52 000+59 000=585 937.5(元)。

(5)乙公司月末结存A材料的实际成本=(100+200+500-150-500)×3 166.25 =474 937.5(元)。

6. 甲公司2015年1月1日购入某公司发行的5年期公司债券,以银行存款支付购买价款1 040万元(其中包括已到期但尚未领取的利息40万元),另支付交易手续费20万元。该债券面值为1 000万元,票面年利率为4%,该债券分期付息、到期还本,每年年末计提债券利息。已知同类债券的市场年利率为3.4%。甲公司将其划分为持有至到期投资核算。 要求:

根据以上资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题(答案中金额单位用万元表示)。 (1)甲公司购入该债券时的会计处理正确的是(大家论坛)。 A.借:持有至到期投资——成本 1 000 应收利息 40

贷:银行存款 1 040

B.借:持有至到期投资——成本 1 000 ——利息调整 20 应收利息 40

贷:银行存款 1 060

C.借:持有至到期投资——成本 1 020 应收利息 40

贷:银行存款 1 060

D.借:持有至到期投资——成本 1 000 ——利息调整 60 贷:银行存款 1 060

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