用心整理精品 担水平 2.微观税收负担的衡量指标 （1）企业（个人）综合税企业（或个人）缴纳的各项税收的总和/收负担率 （2）直接税负担率 企业总产值（或个人毛收入）×100% 纯收入直接税负担率=企业（或个人）一定时期缴纳的所得税（包括财产税）/企业（或个人）一定时期获得的纯收入×100% （3）企业流转税负担率 企业流转税负担率=实际缴纳的流转税税额/同期销售（营业）收入×100% （4）企业所得税负担率 企业所得税负担率=实际缴纳的所得税税额/同期实现的利润总额×100% 12.关于税收负担的说法，错误的是（ ）。 A.税收的加减性纳税人税收负担加重
B.经济发展过热时应适当提高社会总体效率 C.经济发展水平是税收负担的影响因素
D.累进税率下，纳税人的边际税率等于实际税率 【答案】D
【解析】若实行累进税率，则名义的边际税率与纳税人实际税负率是不同的，一般来说，税率累进的程度越大，纳税人的名义税率与实际税率，边际税率与平均税率的差距也越大。
13.税负转嫁的一般规律是（ ）。 A.商品需求弹性大的商品属于税负 B.流转税不需转嫁
C.竞争性商品的税负转嫁能力较弱 D.所得税容易转嫁
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【答案】A
【解析】1.供给弹性较大、需求弹性较小的商品的征税较易转嫁；2.对垄断性商品课征的税较易转嫁；3.流转税较易转嫁；4.征税范围广的税种较易转嫁。
14.甲国居民公司A在乙国100万元，甲乙两国的所得税税率分别为20%和15%，两国均实行国属人兼属地管辖权，甲国对境外两国实行减免法。A公司应向甲国缴纳所得税（ ）万元。
A.0 B. 5 C.15 D.20 【答案】B
【解析】由于实行抵免法，甲国抵免限额为100×20%=20万元，在国外实际纳税=100×15%=15万元，小于抵免限额20万元，所以在国外的已纳税款可以全额得到抵免。在甲国需要缴纳的税款为20-15=5万元。
15.某增值税一般纳税人将购进的一批货物分配给投资者，下列税务处理中，正确的是（ ）。 A.该批货物视同销售计算销项税额，其进项税额符合条件的可以抵扣 B.该批货物不计算销项税额，不得抵扣该批货物的进项税额 C.该批货物不计算销项税额，但可以抵扣其进项税额 D.该批货物视同计算销项税额，并且不得抵扣其进项税额 【答案】A 【解析】
货物类型 自产或委托加工的货物 用途 税务处理 用于非应税项目；集体视同销售，所涉及的购进货物的进福利或个人消费；投项税务，符合规定可以抵扣 精品
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资；分配；无偿赠送 购买的货物 用于非应税项目；集体不视同销售，所涉及的进项税额不福利或个人消费，即最得抵扣，已抵扣的，作进项税转出终使用 处理。 投资；分配；无偿赠送；视同销售，所涉及的购进货物的进即向外部移送 项税额，符合规定可以抵扣 16.下列行为适用增值税17%税率的是（ ）。 A.某自来水厂销售自来水 B.某天然气公司销售天然气
C.某印刷厂受托加工印刷图书报刊 D.某商贸公司批发销售食用植物油 【答案】C
【解析】适用13%的税率
①生活必需品类 （1）粮食、食用植物油 （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品 ②文化用品类 （1）图书、报纸、杂志 （2）音像制品、电子出版物 ③农业生产资料类 饲料、化肥、农机（不包括农机零部件）、农药、农膜 ④农产品 ⑤二甲醚 ⑥国务院规定的其他货物 精品
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17.某百货公司为增值税一般纳税人，2016年4月销售给消费者日用品一批，收取含税价款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票注明价款为30000元，则该百货公司4月份应缴纳的增值税（ ）元。
A.2400.00 B. 2496.00 C.3966.67 D.9066.67 【答案】C
【解析】62400/（1+17%）×17%-30000×17%=3966.67元。 18.下列货物中，其进项税额不得进行抵扣的是（ ）。 A.发给本企业职工的资产产品所耗用的购进货物 B. 用于集体福利的购进货物 C.分配给投资者的购进货物 D.无偿赠送给某单位的购进货物 【答案】B 【解析】 货物类型 自产或委托加工的货物 用途 用于非应税项目；投资；分配；无偿赠送 购买的货物 用于非应税项目；即最终使用 不视同销售，所涉及的进项税额处理。 精品
税务处理 视同销售，所涉及的购进货物的集体福利或个人消费；进项税务，符合规定可以抵扣 集体福利或个人消费，不得抵扣，已抵扣的，作进项税转出用心整理精品
投资；分配；无偿视同销售，所涉及的购进货物的赠送；即向外部移送 进项税额，符合规定可以抵扣 19.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，其进项税额不得熊销项税中抵扣，其中非正常损失是指（ ）。
A.自然灾害损失
B.购进货物滞销过期报废损失 C.合理损失
D.因管理不善造成被盗、丢失、腐烂变质的损失 【答案】D
【解析】非正常损失：因管理不善造成被盗、丢失、腐烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物，
20.某生产白酒的企业为增值税一般纳税人，2016年5月取得含税销售收入128.7万元，当期发出包装物收取押金2.34万元，当期逾期未扣除的包装货物押金为7.02万元，该企业当月应计提的增值说销项税额为（ ）万元。
A.18.70 B. 19.04 C.19.72 D.20.66 【答案】D
【解析】（128.7+2.34+7.02）/（1+17%）×17%=20.06万元。 21.纳税人销售下列货物免缴增值税的是（ ）。 A.企业生产者销售外购的玉米
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