审计理论与实务 案例一 (一)资料
2006 年 3 月审计组对 X 企业 2005 年度财务收支进行审计． 有关资料和审计情况 如下：
1、销售给 A 公司产品计 936 万元（含税，增值税税率为 17％）。相关合同约定： 试运行一个月并终验合格后支付货款，交货日期为 2005 年至 11月 20 日。实际 执行情况是： X 公司于 2005 年 11 月 15 日发货，经双方签字盖章的安装验收报 告日期为 2005 年12 月 25 日，发票日期为 2005 年 12 月 25 日。X 公司确认 2005 年度该项销售收入 800 万元。
2、销售给 B 公司产品计 1170万元（含税，增值税税率为 17％）。相关合同约定： 签订合同后支付 300 万元，出具安装验收报告后支付 870 万元，交货日期为 2005 年 12 月 26 日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为 2005 年 12 月29 日，发票日期为 2005 年 12 月 29 日。截止 2005 年 12 月 31 日，X 公 司已经收取货款 1170 万元，并确认 2005 年度该项销售收入 1000 万元。在审计 时，未取得该项销售业的发货单据， X 公司解释的理由为供货单位接受 X 公司 指令直接将货物发运至 B 公司。
3、销售给 C 公司产品计 1755 万元（含税， 增值税税率为 17％）。相关合同约定： 该批货物直接发运至 C 公司的客户 D 公司，安装调试由 C 公司负责。实际执行 情况是：X 公司于 2005 年12 月 18 日发货，发票日期为 2005 年 12 月18 日，无 安装验收报告。 X 公司确认 2005 年度该项销售收入 1500 万元。
4、销售给 F 公司产品计 1287 万元（含税，增值税税率为 17％）。截止 2005 年 12 月 31 日，X 公司已经收取货款 300 万元，确认该项销售收入 1100 万元。在
审计中注意到，上述货物尚存放在 X 公司仓库， X 公司为此提供了一份 F 公司 2005 年 11月 28 日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的产品暂 存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司” 。
5、销售给控股股东 G 公司产品计 3510 万元（含税，增值税税率为 17％），货款 已于 2005 年 12 月全部收到。 2005 年度，X 公司确认该项销售收入 3000 万元， 销售成本 1800 万元。2005 年度，同类产品主要销售给非关联方，其加权平均毛 利率为 10％。
6、销售给 H 公司产品计 2106 万元（含税， 增值税税率为 17％）。发货单、 发票。
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安装验收报告、销售合同核对后无异常，截止 2005 年 12 月 31 日，已收到货款 1000 万元，尚有 1106 万元货款未收到。 2005 年度，X 公司确认该项销售收入 1800 万元。在对应收 H 公司 1106 万元款项进行函证时， H 公司回函表示已经退 货。经检查， X 公司已于 2006 年 1 月 10 日冲减了当月销售收入 1800 万元，并 冲减相关销售成本。
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(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。
51、销售给 A 公司产品的销售业务，审计人员认为 X 公司不能确认销售收入， 原因有：（ ）。
A.销售合同规定有误
B.在安装完毕并检验合格后才能确认收入 C.安装或检验任务是销售合同的重要组成部分 D.货款尚未收到
52、销售给 B 公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步 实施的审计程序有： （ ）。
A.检查销售合同是否规定供货单位接受 X 公司指令，直接将货物发运至 B 公司 B.向供货单位发函询证，询证 B 公司确于 2005 年 12 月 31 日前收到该批货物 C.检查安装过程中所形成的相关记录，以确定安装验收报告的真实性 D.检查安装过程中所形成的相关记录，以确定安装验收报告的完整性
53、销售给 C 公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步 实施审计程序有：（ ）。
A.要求 X 公司提供经 D 公司认可的 C 公司收入确认时间的书面资料 B.向 C 公司函证 C.运用分析性复核
D.要求 X 公司提供 C 公司收入确认的直接依据
54、销售给 F 公司产品的销售业务， 审计人员尚无法形成审计结论， 应进一步实 施审计程序有：（ ）。
A.向F 公司函证应收账款余额
B.向 F 公司函证以及 2005 年 11 月 28 日传真的真实性 C.检查发货记录
D.监盘存放在 X 公司仓库的产品
55、销售给控股股东 G 公司产品的销售业务，审计人员认为： （ ）。 A.X 公司不能确认全部收入 B.X 公司能够确认全部收入 C.X 公司能够确认部分收入 D.尚无法形成审计结论
56、销售给 H 公司产品的销售业务，审计人员认为： （ ）。 A.X 公司不能确认收入 B.X 公司能够确认收入
C.X 公司能够确认部分收入 D.尚无法形成审计结论
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