初 级 会 计 实 务 知 识 点 整 理 版
第一章 资产
2017初级会计职称《初级会计实务》知识点：库存现金
（一）现金管理制度
包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得“坐支”现金。 （二）现金的账务处理
企业应当设置“库存现金”科目，企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。
（三）现金的清查
如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分为以下情况处理：
1.如为现金短缺：
（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款； （2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。 2.如为现金溢余：
（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；
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（2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。
2017初级会计职称《初级会计实务》知识点：应收票据
（一）应收票据概述
应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据）
比较：银行承兑汇票：应收票据/应付票据 银行汇票：其他货币资金
（二）应收票据的账务处理 1.取得应收票据和收回到期票款
（1）因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据。 借：应收票据 贷：应收账款
（2）因企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 借：应收票据 贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
（3）商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额。
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借：银行存款 贷：应收票据 2.应收票据的转让
借：材料采购、原材料、库存商品 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 银行存款
3.商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理） 借：银行存款 收到的金额 财务费用贴现利息 贷：应收票据 票面价值
2017初级会计职称《初级会计实务》知识点：存货的内容
存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。
包装物是指为了包装本企业的商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等，其主要作用是盛装、装潢产品或商品。
低值易耗品是指不能作为固定资产核算的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的容器等。
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