情境1.1- Edge
Edge Products 是一家医疗产品的全球供应商。该供应商有一种主要产品产自美国，其两家海外子公司为这种产品生产两种关键耗材。这两家子公司同时也向其他公司销售这些耗材。该供应商的美国分部通过转移价格定价内部采购这两类耗材。与任何其他供应商提供的同类产品相比，内部采购的耗材具有相同的质量，但从公司外部采购毫无益处。这两类耗材的市场竞争非常激烈，而价格也相当稳定。出于绩效方面的考虑，美国分部按部门（如市场营销、IT 和销售部门）进行考核，而海外子公司由于规模较小，因此作为一个整体进行考核。 问题：
1. a. 定义转移价格定价。
b. 指出转移价格定价的三个目标。
2. a. 指出确定转让价格的方法。 b. 解释每种方法的优点与缺点。
c. 就上述情景，该公司应选择哪种方法？请解释您的答案。
3. 税率、关税或税收会对这家跨国公司的转移价格定价和相关绩效考核产生怎样的 影响？
4. 指出并解释四种不同的责任中心类型。
1
情境1.2-Zavod
Zavod 公司只生产一种产品并采用标准成本制度。Zavod 根据其每年 11,000件的正常产能制定了其第一个运营年度的生产成本预算。生产预算包括以下成本。
直接材料 每件成品 $4.00 直接人工 每件成品 $3.25 变动制造间接费用 每件成品 $1.15 固定制造间接费用 每件成品 $2.85
此外，每件产品的变动销售费用和管理费用为$5，总固定销售费用和管理费用为$81,000。
本年度，Zavod 生产了11,000 件产品，销售了其中 10,000 件，每件售价为 $32。所有变 动成本与预期的单位变动成本完全相同，所有固定成本也与预期的总固定成本完全相同。 Zavod 公司的总裁要求主计长分别根据吸收成本法和变动成本法编制一份损益表。 问题：
1. 说明吸收成本法与变动成本法对以下各类成本的处理有何不同：
a. 直接材料。 b. 直接人工。 c. 变动间接费用。 d. 固定间接费用。 e. 变动销售和管理费用。 f. 固定销售和管理费用。
2. a. 计算吸收成本法下期末存货的单位成本。请列出计算过程。 b. 计算变动成本法下期末存货的单位成本。请列出计算过程。
3. a. 计算吸收成本法下的营业收益。请列出计算过程。 b. 计算变动成本法下的营业收益。请列出计算过程。
2
4. 解释为何吸收成本法下的营业收益与变动成本法下的营业收益不同。
5. a. 解释为什么美国 GAAP 准则要求采用吸收成本法。 b. 解释为什么变动成本法更适合管理层决策。
CMA考试第一部分应用练习题参考答案
答案：情境1.1- Edge
1. a. 定义转移价格定价。
转移价格定价是把商品或劳务从同一机构中的一个部门转移到另一个部门所采用的价格。
b. 指出转移价格定价的三个目标。
? 使各个部门的经理互相合作，以实现整个公司的利润最大化为目标。 ? 为各个部门提供更准确的利润表。 ? 将成本更准确的分摊到各个部门。
? 帮助公司高层评估各个部门经理的绩效。
2. a. 指出确定转移价格的方法。
? 市场基础转移价格-公司一个部门向另一个部门收取的商品或劳务的结算价格，这一价格以市场价格为基础。
? 成本基础定价-主要依据生产成本来确定商品或劳务销售价格。
? 协商价格-在制订转移价格时，同一个组织中的一个部门把产品或劳务提供给另外一个部门时，其收费的价格由这两个部门之间协商确定。
b. 解释每种方法的优点与缺点。
? 市场基础转移价格优点:
如果外部市场是竞争市场，将是最优决策。 激励管理层。
市场基础转移价格缺点:
如果没有外部市场或外部市场不是竞争市场，将不可行。 ? 成本基础转让价优点：
3