《审计案例研究》期末复习指导答案（综合案例分析题）
三、综合案例分析题
1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：
（1） 库存现金未经认真盘点；
（2） 接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；
（3） 由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；
（4） XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；
（5） 本次审计为CA公司成立以来的首次审计。
[要求]请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 答：对⑴应实施现金盘点程序；实现真实性、完整性审计目标；收集实物证据。
对⑵应实施截止测试程序；实现估价、截止目标；收集书面证据。
对⑶可向XXX公司函证、或询问CA公司管理当局、或到XXX公司监盘；实现真实性、所有权目标；收集书面证据、口头证据、实物证据。
对⑷可向XXX公司函证、或询问CA公司管理当局；实现真实性、所有权目标；收集书面证据、口头证据。
对⑸应实施期初余额审计；证实以下审计目标：会计报表期初余额是否存在对本期会计报表有重大影响的错报和漏报，上期期末余额是否正确结转至本期，或者已按要求恰当地重新表述，上期适用的会计政策是否恰当、是否一贯、变更是否合理，上期期末存在的或有事项是否已作恰当处理；收集书面证据、口头证据。
2、A公司未经审计的2001年会计报表中的部分会计资料如下： 项目 金额（万元）
主营业务收入 360000
主营业务成本 300000
利润总额 5400
净利润 3618
资产总额 270000
股东权益 132000
其中：股本 80000
资本公积 22000
盈余公积 20800
未分配利润 9200
某会计师事务所接受委托对A公司2001年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管，确定A公司2001年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分会计报表的重要性水平如下：
会计报表项目 重要性水平(万元) 银行存款 应收账款 应收利息 坏账准备 12 30 8 0.50 在建工程 存货 其中：库存商品 固定资产 累计折旧 长期借款 股本 盈余公积 主营业务收入 主营业务成本 管理费用 财务费用 营业外支出 30 100 40 100 90 30 0 0 100 80 20 15 5 注册会计师刘强、江河的外勤工作于2002年2月20日完成。审计过程中发现以下情况：
（1）2002年1月23日，A公司收到退回2001年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。该产品原以10000万元的售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本6000万元，货款已结算。A公司调整了2002年的主营业务收入、主营业务成本和增值税销项税额。注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议，A公司拒绝接受。
（2）A公司2001年1月购买乙材料4800万元，由于采用乙材料生产的产品销售市场黯淡，A公司乙材料积压。该材料截止2001年12月31日的可变现净值为4658万元，A公司在2001年末计提存货跌价准备金。A公司拒绝注册会计师刘强、江河相应的审计调整建议。 （3）2001年3月1日，A公司经批准从银行贷款9600万元2年期、到期还本付息的长期借款，年利率为6％，其中的8000万元用于建造生产厂房（2001年12月31日尚未完工）