第三章 货币资金与应收款项
课后补充题答案：
（1）借：其他货币资金——外埠存款 30，000 贷：银行存款 30，000 （2）借：库存现金 60，000 贷：银行存款 60，000 （3）借：原材料 22，000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3，740 银行存款 4，260 贷：其他货币资金——外埠存款 30，000 （4）借：管理费用 1，300 贷：库存现金 500 银行存款 800
业务题（一）
（1）①借：应收票据——乙企业 4，680，000 贷：主营业务收入 4，000，000 应交税费——应交增值税（销项税额） 680，000 ②6月30日中期期末的应计利息= 4，680，000×5%÷12=19，500（元） 中期期末计息会计处理：
借：应收票据——乙企业 19，500 贷：财务费用 19，500 （2）票据到期值=4，680，000×（1+5%÷12×2）=4，719，000（元） 贴现利息=4，719，000×24×6%÷360=18，876（元） 银行实付贴现金额=4，719，000-18，876=4，700，124（元） ①不带追索权
借：银行存款 4，700，124 贷：应收票据 （4，680，000+19，500）4，699，500
财务费用 624
②带追索权
借：银行存款 4，700，124
财务费用 18，876 贷：短期借款 4，719，000
（3）企业无力支付时，不带追索权的票据贴现不需账务处理，带追索权的票据贴现账务处理如下： ①借：短期借款 4，719，000 贷：银行存款 4，719，000 ②借：应收账款 4，719，000
贷：应收票据——乙企业 （4，680，000+19，500）4，699，500 财务费用 19，500
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业务题（二） 1．
总价法
（1）销售实现
销售净额=2，000×50×90%=90，000（元）
应收账款=90，000+90，000×17%=105，300（元）
借：应收账款 105，300 贷：主营业务收入 90，000
应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300
（2）10天内收到款项
借：银行存款 103，500 财务费用 1，800 贷：应收账款 105，300 （3）11——20天内收到款项
借：银行存款 104，400 财务费用 900 贷：应收账款 105，300 （4）20天后收到款项
借：银行存款 105，300 贷：应收账款 105，300
2．净价法 （1）销售实现
借：应收账款 103，500 贷：主营业务收入 88，200 应交税金——应交增值税（销项税额） 15，300 （2）10天内收到款项
借：银行存款 103，500 贷：应收账款 103，500 （3）11——20天内收到款项
借：银行存款 102，600 贷：应收账款 103，500 财务费用 900 （4）20天后收到款项
借：银行存款 101，600 贷：应收账款 103，500 财务费用 1，900
业务题（三）（书本上254页业务题一，单位：万元）
1.年初应计提金额=1000×5%+400×10%+100×30%=120（万元）
年末坏账准备余额=1600×5%+500×10%+200×30%+50×100%=240（万元） 甲公司本年应确认坏账损失=240-120-5+15=130（万元）
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2.（1）坏账核销
借：坏账准备 15 贷：应收账款 15 （2）收回已核销坏帐
①借：应收账款 5 贷：坏账准备 5 ②借：银行存款 5
贷：应收账款 5
（3）年末计提
借：资产减值损失 130 贷：坏账准备 130
第四章 存货
业务题（一）
业务题（二）
1.借：在途物资 546 800（1000×540+6800） 应交税费——应交增值税（进项税额） 85 000 贷：银行存款 631 800
2.借：原材料 520 553.6[952×（500+40+6800÷1000）]
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 30 326.4[48×（500+40+6800÷1000）] 贷：在途物资 546 800
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4 080（48×85000÷1000）
业务题（三）
1.借：原材料 5，000 其他应收款 643.5
贷：材料采购 5，500 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 93.5 材料成本差异 50 2. ①借：材料采购 1，290 应交税费——应交增值税（进项税额） 204
贷：银行存款 1，494 ②借：原材料 1，200
材料成本差异 90 贷：材料采购 1，290 3.①借：材料采购 8，800 应交税费——应交增值税（进项税额） 1，360 贷：预付账款 5，000
银行存款 5，160
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