中小企业会计实务计算题考点总结
应收票据：
1、6月30日甲公司销售一批商品给乙公司，增值税专用发票上注明货款为10000元，增值 税率17%，甲公司收到乙公司开户银行签发的银行承兑汇票一张，期限为4个月、票面
利率为6％。要求：
(1)编制相关的会计分录[销售，月末计提利息，收回款项存银行]； 计算甲公司收到票据的入账价值；指出该票据的到期日； 计算出该票据的利息；计算出该票据的到期值； （2）若企业于8月15日，企业向银行申请贴现，贴现率为10%，计算出该票据的贴现净额，编制会计分录。 （3）若甲公司收到乙公司签发的是商业承兑汇票，到期无乙公司无力支付, 甲公司的账务处理。 答案：
（1）销售时，借：应收票据 11700 贷：主营业务收入 10000 应交税金—增（销） 1700
月末计提利息，借：应收票据 58.5 贷:财务费用 58.5 收回款项，借:银行存款 11934
贷：应收票据 11875.5 财务费用 58.5
入账价值:11700 到期日10月31日 利息：58.5×4=234 到期值：11934 （2）贴现期限=77天
贴现利息=11934×10%÷360×77=255 贴现净额=11934-255=11679 借：银行存款 11679 财务费用 21
贷：应收票据 11700 （3）借：应收账款 11934
贷：应收票据 11875.5 财务费用 58.5 应收账款：
2、现金折扣、商业折扣的例子——课本P150例4。
另例：5月3日，某企业赊销商品一批，商品标价为20 000元，商业折扣为10％，增值税税率为17％，现金折扣条件为3／10，1／20，n／30。企业销售商品时代垫运杂费300元。企业于5月15日收到货款存银行（折扣不考虑增值税）。由于发错货，购货企业于5月25日退回所购商品。
（1）销售企业销售、收款，销售退回的分录； （2）购货企业购入作为原材料，付款的分录。
3、应收账款计提坏账准备——余额百分比法：课本P42例19。
4、2001年坏账准备期初余额为借方1000元，年末应收账款余额为1000000元，提取坏账准备的比例为4‰。2002年发生坏账损失6000元，年末应收账款余额1300000元。2003年发生坏账损失3000元，上年已转销的应收账款中有3400元本年度又收回，该年度末应收
账款余额为800000元。
要求：作出各年相应的账务处理。 答：
2001年，借：管理费用 5000 贷：坏账准备 5000 2002年，借：坏账准备 6000
贷：应收账款 6000 借：管理费用 6200 贷：坏账准备 6200 2003年，借：坏账准备 3000
贷：应收账款 3000 借：应收账款 3400 贷：坏账准备 3400 借：银行存款 3400 贷：应收账款 3400 借：坏账准备 1400 贷：管理费用 1400 存货——计价方法：
5、某年4月份，星海公司的甲材料购进、发出和结存情况如下表。 原材料明细账
原材料名称及规格：甲材料 计量单位：千克 ××年 凭证 摘 要 收 入 月 日 编号 数量 单金额 价 4 4 1 5 8 期初 购进 发出 购进 发出 购进 发出 合计 800 56 66000 86400 44800 1200 55 1600 54 发 出 数量 单价 金额 结 存 数量 单价 1000 50 2200 700 2300 1300 2100 900 900 金额 50000 1500 1000 1200 15 18 25 28 30 3600 197200 3700 分别采用先进先出法、加权平均法和后进先出法计算星海公司甲材料本月发出和期末结存的实际成本。
（1）先进先出法；（2）加权平均法；（3）后进先出法。 答：（1）先进先出法：
发出存货成本=（1000*50+500*55）+（700*55+300*54）+（1200*54）=？ 期末存货成本=50000+197200-？=? （2）加权平均法：
存货单价=（50000+197200）/（1000+3600）=53.74
发出存货成本=53.74*3700=？
期末存货成本=53.74*(1000+3600-3700)=? (3) 后进先出法:
发出存货成本=（1200*55+300*50）+（1000*54）+（800*56+400*54）=？
期末存货成本=50000+197200-？=?
存货——实际成本法：
6、自学指导书P28业务题1。
另例：某公司材料按实际成本计价。2006年4月1日该公司从北方公司购买原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为1 800 000元，增值税306 000元，该批原材料已验收入库，同日开出年利率4％、期限4个月的带息商业承兑汇票一张，抵充该批材料的价款及税款。票据到期日，北方公司因资金周转困难，无法按期支付票款。 要求：根据以上资料编制下列经济业务的会计分录：
（1）4月1日购买原材料； （2）6月30日票据计息；
（3）8月1日，结转应付票据；
（4）年末企业财务状况好转，支付前欠货款。 存货——计划成本法：
7、自学指导书P29业务题2。
8、某企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本核算，单位计划成本为每公斤10元。假设该企业只使用甲材料生产产品。2007年4月有关资料如下：
(1)“材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元； (2)4月20日，购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额14 518元，款项已用银行存款支付，材料验收入库；
(3)4月30日汇总本月发料凭证，共发出甲材料3 000公斤，全部用于产品生产。 要求：(1)计算本月甲材料的成本差异率；
(2)计算本月发出甲材料应负担的成本差异额； (3)计算月末库存甲材料的实际成本。 答：
(1) 甲材料成本差异率=（-700+5400）/（20000+80000）=4.7% (2) 发出甲材料成本差异额=3000*10*4.7%=1410
(3) 库存甲材料实际成本=（20000+80000-30000）*（1+4.7%）=73290 借：物资采购 85400
应交税金—增（进） 14518 贷：银行存款 99918 借：材料 80000
材料成本差异 5400 贷：物资采购 85400 借：生产成本 31410
贷：材料 30000
材料成本差异 1410
另例：星海公司4月初，结存原材料的计划成本为50000元，材料成本差异为超支的3000