一、单项选择题(本题型共20小题每小题l分共20分。每小题只有一个 正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案在答题卡相 应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。) 1.下列关于税收法律关系的表述中正确的是( )。
A.税法是引起法律关系的前提条件税法可以产生具体的税收法律关系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等双方的权利义务也不对 等
C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体 之一
D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样都是由权利主体、权利客体两 方面构成 答案C
解析选项A: 税法是引起税收法律关系的前提条件但税法本身并不能产 生具体的税收法律关系;选项B税收法律关系中权利主体双方法律地位平等 但是双方的权利义务不对等;选项D: 税收法律关系在总体上与其他法律关系一 样都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。
2.居民乙因拖欠居民甲l80万元款项无力偿还2018年6月经当地有关部门 调解以房产抵偿该笔债务居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差 价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是( )。 A.居民甲应缴纳契税1万元 B.居民乙应缴纳契税1万元 C.居民甲应缴纳契税10万元 D.居民乙应缴纳契税10万元 答案C
解析契税的纳税人为承受房产权利的人所以应该是居民甲缴纳契税。应 纳契税=(180+20)*5%=10(万元)。
3.下列关于个人所得税的表述中正确的是( )。
A.扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由扣缴义务人予以补缴 B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得应缴纳个人所得税 C.在判断个人所得来源地时对不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地
D.个人取得兼职收入应并入当月“工资、薪金所得\应税项目计征个人所得税 答案C
解析选项A: 扣缴义务人对纳税人的应扣未扣税款应由纳税人予以补缴;选 项B: 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得暂免征收个人所得税;选 项D: 个人取得兼职收入不并入当月“工资、薪金所得”应该按照“劳务报 酬所得”应税项目计征个人所得税。
4.下列关于国际重复征税消除方法的表述中正确的是( )。 A.免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种
B.免税法以承认居民管辖权独占地位为前提被世界各国普遍采用 C.抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件但并不承认其独占地位
D.抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款允 许部分冲抵其居住国纳税义务 答案A
解析选项B: 免税法以承认来源地管辖权的独占地位为前提的;选项C: 抵 免法是以承认收入来源地管辖权优先地位为前提条件的但不是独占的;选项D: 接抵免是指居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税款。 5.下列各项中应当计算缴纳增值税的是( )。
A.邮政部门发行报刊
B.农业生产者销售自产农产品 C.电力公司向发电企业收取过网费
D.残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品 答案C
解析选项BD属于增值税的免税项目不计算缴纳增值税选项A属于营业 税的征收范围。
6.位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人经营内销与出口业务。
2018年4月份实际缴纳增值税40万元出口货物免抵税额5万元。另外进口货物缴纳增值税17万元、消费税30万元。该企业4月份应缴纳的城市维护 建设税为( )。 A.2.8万元 B.3.15万元 C.4.6万元 D.6.09万元 答案B
解析应缴纳的城市维护建设税=(40+5)*7%=3.15(万元)。 7.下列各项中应计入出口货物完税价格的是( )。 A.出口关税税额
B.单独列明的支付给境外的佣金
C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用 D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费 答案D
解析出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础 审查确定并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、 保险费但其中包含的出口关税税额应当扣除。
8.某公司2018年购进一处房产2018年5月1日用于投资联营(收取固定收 入不承担联营风险)投资期3年当年取得固定收入l60万元。该房产原值 3000万元当地政府规定的减除幅度为30%该公司2018年应缴纳的房产税为 ( )。
A.21.2万元 B.27.6万元 C.29.7万元 D.44.4万元
答案B 解析160*12%+3000*(1-30%)*1.2%*4/12=19.2+8.4=27.6(万元)。 9.甲企业生产经营用地分布于某市的三个地域第一块土地的土地使用权属 于某免税单位面积6000平方米;第二块土地的土地使用权属于甲企业面积 30000平方米其中企业办学校5000平方米医院3000平方米;第三块土地的 土地使用权属于甲企业与乙企业共同拥有面积10000平方米实际使用面积 各50%。假定甲企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米8元则甲企业 全年应缴纳的城镇土地使用税为 ( )。 A.216000元 B.224000元 C.264000元 D.328000元 答案C
解析(6000+30000-5000-3000+10000*50%)*8=264000(元)
10.经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区耕地占 用税的适用税额可以适当提高但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。 这一比例是( )。 A.20% B.30% C.50% D.100% 答案C
解析经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区耕 地占用税的适用税额可以适当提高但提高幅度最多不得超过规定税额的50%。
簁
读书人网精心为大家整理了2018年注册会计师考试《税法》试题及答案解析 希望对大家2018年的考试能带来帮助
11.下列关于税款追征的表述中正确的是( )。
A.因税务机关责任致使纳税人少缴税款的税务机关在3年内可要求纳税 人补缴税款但不加收滞纳金
B.因税务机关责任致使纳税人少缴税款的税务机关在3年内可要求纳税 人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金
C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的税务机关在20年内可以追征税款、 滞纳金;有特殊情况的追征期可延长到30年
D.因纳税人计算等失误未缴或者少缴税款的税务机关在3年内可以追征 税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可延长到l0年 答案A
解析选项AB因税务机关责任致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税 款的税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款但是不得加收 滞纳金。选项C对偷税、抗税、骗税的税务机关追征其未缴或者少缴的税 款、滞纳金或者所骗取的税款不受前款规定期限的限制。选项D因纳税人、 扣缴义务人计算等失误未缴或者少缴税款的税务机关在3年内可以追征税 款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到5年。
12.某国有企业因有违反税收征收管理法的行为被税务机关处以8000元的 罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为2018年3、月l日则该 企业4月5日缴纳罚款时的总金额为( )。 A.8000元 。 B.9200元 C.13040元 D.16640元 答案C
解析8000×[(36-15)×3%+1]=13040(元)。税务机关对当事人作出罚款行政 处罚决定的当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款到期 不缴纳的税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。 13.下列各项中属于涉税鉴证业务范围的是( )。 A.外汇收支鉴证
B.银行储蓄存款鉴证 C.企业会计报表鉴证 D.企业所得税财产损失鉴证 答案D