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A公司工程项目跟踪审计策略研究
摘 要
内部审计是对工程项目进行监督和风险管理的重要手段，在保障工程项目质量和效益方面起着至关重要的作用。经过多年来的建设和发展，国内已经建立了较为完善的工程项目内审制度，大部分企业都能对工程项目进行严格的审计，但由于工程项目内部审计普遍采用事后审计的方式，存在滞后性、被动性、低效率性等缺陷，逐渐无法满足工程项目内部审计的需要。跟踪审计是指及时对工程项目各个阶段或若干重点环节的经济事项进行审计，以帮助被审计单位及时解决存在的问题，促进工程建设得以规范、有效、有序运行的一种内部审计方式。跟踪审计避免了事后审计的不足，能够较好的满足工程项目审计的需求，近年来已经成为理论研究和工程项目审计实践的重点。
A公司在业务发展过程中涉及大量工程项目实施，传统上A公司的工程项目内部审计只包括施工结算审计和竣工决算审计，这种事后审计的模式解决不了价款认定不合理、建设单位管理不规范等问题。本文针对A公司的业务特点和工程项目审计需求，结合跟踪审计相关理论，提出了A公司工程项目内审优化措施，采用重点环节跟踪审计模式，根据风险评估水平确定出设计、招投标、实施和竣工验收这四个跟踪审计的重点环节，并进而应对基于跟踪审计的工程项目内部审计内容、审计流程和程序进行重新设计。使用跟踪审计方式对A工程项目内部审计进行优化，能很好的促进事前预防、事中控制和事后监督有机结合，实现对质量、速度、效益的协调发展。
关键词：A公司；工程项目；内部审计；跟踪审计
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目 录
第1章 引言 .......................................................................................................................................................... 4
1.1 研究的背景和意义 ................................................................................................................................. 4
1.1.1 研究背景 ..................................................................................................................................... 4 1.1.2 研究意义 ..................................................................................................................................... 5 1.2 国内外研究综述 ..................................................................................................................................... 5
1.2.1国外研究综述 .............................................................................................................................. 5 1.2.2 国内研究综述 ............................................................................................................................. 6 1.2.3研究启示 ...................................................................................................................................... 7 1.3研究内容与研究方法 .............................................................................................................................. 7
1.3.1研究内容 ...................................................................................................................................... 7 1.3.2研究方法 ...................................................................................................................................... 8
第2章 工程项目跟踪审计理论概述 .................................................................................................................. 9
2.1 工程项目跟踪审计的内涵 ..................................................................................................................... 9 2.2 工程项目跟踪审计的功能 ................................................................................................................... 10
2.2.1 监督功能 ................................................................................................................................... 10 2.2.2 评价功能 ................................................................................................................................... 10 2.2.3 服务功能 ................................................................................................................................... 10 2.2.4 免疫功能 ................................................................................................................................... 11 2.3 工程项目跟踪审计的原则 ................................................................................................................... 11 2.4 工程项目跟踪审计的程序及方法 ........................................................................................................ 12
2.4.1 工程项目跟踪审计的程序 ....................................................................................................... 12 2.4.2 工程项目跟踪审计的方法 ....................................................................................................... 15
第3章 A公司工程项目内部审计现状分析 ..................................................................................................... 16
3.1 A公司简介 ............................................................................................................................................ 16 3.2 A公司工程项目内部审计规范及方法 ................................................................................................. 16 3.3 A公司工程项目内部审计的内容和流程 ............................................................................................. 17
图3-1 A工程建设管理流程图 ........................................................................................................... 18 表3-1A公司工程项目内部审计内容 ................................................................................................. 18 图3-2 A公司工程项目结算和决算审计流程图 ............................................................................... 19 3.4 A公司工程项目内部审计现存问题 ..................................................................................................... 19
3.4.1 概预算方面审计力度不够 ....................................................................................................... 20 3.4.2 招投标审计处于空白阶段 ....................................................................................................... 20 3.4.3 合同签订和实施阶段审计不及时 ........................................................................................... 21 3.4.4 竣工验收阶段审计效率低 ....................................................................................................... 21 3.5 A公司工程项目内部审计存在问题的原因分析 ................................................................................. 22
3.5.1 工程项目审计目标定位不准确 ............................................................................................... 22 3.5.2 工程项目审计介入点难以把握 ............................................................................................... 22 3.5.3 对工程项目前期阶段的审计重视不够 ................................................................................... 23
第4章 A公司工程项目基于跟踪审计方案设计 ............................................................................................... 24
4.1 A公司工程项目实施跟踪审计的必要性分析 ..................................................................................... 24 4.2 A公司工程项目实施跟踪审计的可行性分析 ..................................................................................... 25 4.3 A公司工程项目内审的模式选择和审计方法 ..................................................................................... 26
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4.3.1 审计模式选择 ........................................................................................................................... 26 4.3.2 审计方法 ................................................................................................................................... 26 4.4 A公司工程项目跟踪审计流程设计 ..................................................................................................... 27
图4-1 A公司工程项目跟踪审计流程图 ........................................................................................... 28 4.4.1 设计阶段审计 ........................................................................................................................... 28 4.4.2 招投标阶段审计 ....................................................................................................................... 31 4.4.3 实施阶段审计 ........................................................................................................................... 33 4.4.4 竣工验收阶段审计 ................................................................................................................... 35
第5章 A公司工程项目实施跟踪审计应注意的关键问题 ............................................................................... 37 能从这个角度写，可能论文会比较充实 ............................................................................................................ 37 第5章 结论及展望 .............................................................................................................................................. 38 参考文献................................................................................................................................................................ 39 致 谢 ................................................................................................................................................................... 40
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