西山公司享有现金股利=4000×30%=1200（万元） 借：应收股利 1200
贷：长期股权投资--损益调整 600 --成本 600 2012年5月7日： 借：银行存款 1200 贷：应收股利 1200
甲公司经调整后的净利润=8000-（51000-50500）×60%=7700（万元） 西山公司应确认的金额=7700×30%=2310（万元） 借：长期股权投资--损益调整 2310 贷：投资收益 2310
（4）计算西山公司2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数。 2012年12月31日资产负债表“长期股权投资”项目的期末数 =5000+10190+600+50-350-1200+2310=16600（万元） 2、答案如下：
1.创维企业（受托方）：
应缴纳增值税额＝6 000×17%＝1 020（元）； 代扣代缴的消费税＝62 000×10%＝6 200（元）。 2.光明股份有限公司（委托方）的账务处理为： ①发出原材料时
借：委托加工物资 49 800 贷：原材料 49 800 ②应付加工费、代扣代缴的消费税： 借：委托加工物资 6 000
应交税费--应交增值税（进项税额） 1 020 --应交消费税 6 200
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贷：应付账款 13 220 ③支付往返运杂费 借：委托加工物资 120 贷：银行存款 120 ④收回加工物资验收入库 借：原材料 55 920 贷：委托加工物资 55 920 ⑤生产甲产品领用收回的加工物资 借：生产成本 55 920 贷：原材料 55 920 ⑥生产甲产品发生其他费用 借：生产成本 42 700
贷：应付职工薪酬 21 500（18 000＋3 500） 制造费用 21 200 ⑦甲产品完工验收入库 借：库存商品 98 620 贷：生产成本 98 620 ⑧销售甲产品
借：应收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000
应交税费--应交增值税（销项税额） 34 000 借：税金及附加 20 000（200 000×10%） 贷：应交税费--应交消费税 20 000 借：主营业务成本 98 620 贷：库存商品 98 620
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⑨计算应交消费税并缴纳消费税
光明公司应该缴纳的消费税＝20 000－6 200＝13 800（元）。 借：应交税费--应交消费税 13 800 贷：银行存款 13 800
五、综合题（共有2大题，共计33分）
1、答案如下: 2012年3月25日 借：应收账款3510 贷：主营业务收入3000
应交税费--应交增值税（销项税额）510 借：主营业务成本2400 贷：库存商品2400 2012年4月5日 借：主营业务收入300
应交税费--应交增值税（销项税额）51 贷：应收账款351 2012年5月10日
借：银行存款3159（3510-351） 贷：应收账款3159 材料（2） 借：银行存款1053 原材料100
应交税费--应交增值税（进项税额）17 贷：主营业务收入1000
应交税费--应交增值税（销项税额）170
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借：主营业务成本700 贷：库存商品700 材料（3） 2012年11月20日 借：银行存款45 贷：预收账款45 2012年12月31日
确认提供劳务收入=900×40%-0=36（万元）， 确认提供劳务成本=（30+40）×40%-0=28（万元）。 借：劳务成本30 贷：应付职工薪酬30 借：预收账款36 贷：主营业务收入36 借：主营业务成本28 贷：劳务成本28
（2）该销售退回属于资产负债表日事项。 借：以前年度损益调整--主营业务收入400 应交税费--应交增值税（销项税额）68 贷：应收账款468 借：库存商品320
贷：以前年度损益调整--主营业务成本320 借：应交税费--应交所得税20[（400-320）×25%] 贷：以前年度损益调整--所得税费用20 借：利润分配--未分配利润60 贷：以前年度损益调整60
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借：盈余公积6
贷：利润分配--未分配利润6 2、答案如下:
（1）事项（1）（2）为调整事项；事项（3）为非调整事项。 （2）编制调整分录： ①事项（1）
借：以前年度损益调整 120 预计负债 120 贷：其他应付款 240 借：其他应付款 240 贷：银行存款 240
借：应交税费--应交所得税 60（240×25%） 贷：以前年度损益调整 60
借：以前年度损益调整 30 （120×25%） 贷：递延所得税资产 30 借：利润分配--未分配利润 90 贷：以前年度损益调整 90 借：盈余公积 9
贷：利润分配--未分配利润 9 ②事项（2）
借：存货跌价准备 600 贷：以前年度损益调整 600 借：以前年度损益调整 150 贷：递延所得税资产 150 借：以前年度损益调整 450
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